一般納稅人和小規模納稅人有哪些不同?本文系統全解!
2022-09-26由 草木財稅 發表于 漁業
一般納稅人適用什麼會計準則
一般納稅人、小規模納稅人主要屬於增值稅概念,但其不同之處,不僅僅反映於增值稅,有時候也反映於其他方面,我們分別來看:
一、增值稅計稅方面
(一)一般納稅人通常採用一般計稅方法
銷項稅額=(不含稅)銷售額×增值稅稅率
應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額
現行增值稅稅率包括13%、9%、6%以及零稅率四檔。
一般納稅人發生稅法規定的特殊業務,也可適用簡易計稅方法。
(二)小規模納稅人只能採用簡易計稅方法
應納增值稅額=(不含稅)銷售額×增值稅徵收率
簡易計稅方法直接計算增值稅額,不得抵扣進項稅額。
現行增值稅徵收率包括5%、5%減按1。5%徵收、3%、3%減按2%徵收、1%、0。5%六檔。
注:在其他稅種的計稅方面,大體上與一般納稅人、小規模納稅人並無太大直接關係。
二、發票開具方面
(一)目前增值稅專用發票已經全面對於小規模納稅人放開,關於開票種類,二者並無必然差異。
(二)與上述計稅方法相同,一般納稅人、小規模納稅人只能按照自己適用稅率或者徵收率開具發票。
打個比方:您叫小規模納稅人開具13%增值稅發票,那是不可能的,也是不合乎稅法規定的。
三、關於科目設定
這方面主要還是區別在增值稅科目核算上。
(一)一般納稅人在“應交稅費”下設應交增值稅、預交增值稅、未交增值稅、待認證進項稅額、待抵扣進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅等明細科目。其中,“應交增值稅”明細賬設定銷項稅額、銷項稅額抵減、進項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、減免稅款、出口退稅、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅”等欄。
(二)
小規模納稅人一般只需設定“
應交稅費——應交增值稅
”科目
即可。
注:一般納稅人、小規模納稅人與適用《企業會計準則》或者《小企業會計準則》並無直接關係。
一般納稅人可以適用《企業會計準則》,其中小型企業、微型企業也可採用《小企業會計準則》;同理,小規模納稅人可能適用《小企業會計準則》,也可以採用《企業會計準則》。
四、關於稅收優惠
(一)現行稅法對於小規模納稅人設定了更多稅收優惠政策,比如月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)免徵增值稅、50%幅度內減徵“六稅一費”(資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、證券交易之外的印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加)、個體工商戶復工復業政策、月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)免徵文化事業建設費等。
(二)但是,一般納稅人也有一般納稅人的一些特有政策,比如特定行業加計抵減政策、符合條件期末留抵稅額退稅制度等,這些都有進項稅額存在必然聯絡,因此小規模納稅人則無法享受。
(三)有些政策,並不區分一般納稅人、小規模納稅人,比如月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)免徵附加專案(教育費附加、地方教育附加、水利建設基金)、廣告服務文化事業建設費符合條件差額徵收、文化事業建設費50%減徵(限時:自2019年7月1日至2024年12月31日)免徵(限時:自2020年1月1日至2020年12月31日)等。
注:“小型微利企業”屬於企業所得稅政策口徑,與增值稅一般納稅人、小規模納稅人並無直接關係;即一般納稅人也可能符合之,小規模納稅人也可能不符合其條件。