會計精通增值稅—建築業營改增會計處理：分錄應用解析

A建築企業是一般納稅人，於2017年6月1日在物流中心區購買了一座倉庫，作為材料物資集中採購和調撥中心使用，取得增值稅專用發票，含稅價1110萬元，稅額110萬，款項已付，該如何進行賬務處理：

解析：首先要確定折舊年限，倉庫屬於不動產，稅法應該按不低於20年計提折舊，每年折舊額=1000萬/20年=50萬，當年6月購買，從7月開始計提折舊，2017年折舊6個月，應計提折舊=50*6/12=25萬，取得的進項稅額不能一次抵扣，在購買的當年抵扣60%，在第13個月抵扣剩餘40%。本次可以抵扣的進項稅=110*60%=66，留抵進項稅=110*40%=44萬（2018年6月抵扣）。

分錄如下：

借：固定資產-房屋和建築物 1000萬

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 66萬

應交稅費-待抵扣進項稅額 44萬

貸：銀行存款 1110萬

借：管理費用-固定資產折舊 25萬

貸：累計折舊 25萬

第13個月抵扣剩餘40%進項稅

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 44萬

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 44萬

愛華建築公司2017年6月購買了一批架子，不含稅價200萬元（其中含運費20元），由於管理不善，整車架子在施工現場丟失，追究庫管的管理責任，罰款1萬元，庫管已經將罰款交給公司財務部。賬務處理：

解析：

管理不善導致架子丟失，取得的進項發票不能抵扣，需要進項稅額轉出，轉出時要注意週轉材料的稅率和運費的稅率不一樣，應該分別計算轉出稅額，週轉材料丟失，應計入營業外支出；

轉出的進項稅額=180*17%+20*11% = 30。6+2。20=32。8

借：營業外支出 32。8

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）32。8萬元

借：庫存現金 1

借：營業外支出 199

貸：週轉材料-低值易耗品 200

大海建築安裝公司採用建造合同，確認收入和成本，2017年A專案建造合同完工比例90%，預計總成本為1120萬元，超過了預計合同總收入1100元，該如何處理？

解析：

如果預計總成本大於預計合同總收入，就出現預計損失了，應提取合同損失準備，並計入當期費用。提取的存貨跌價準備公式如下：

當年提取的存貨跌價準備=（合同預計總成本-合同預計總收入）×（1-累計完工進度）-以前年度確認的存貨跌價準備

（1120-1100）×（1-90%）=2

會計分錄如下：

借：資產減值損失-存貨跌價損失 2

貸：存貨跌價準備-合同預計損失準備2

長江建築公司為一般納稅人，A專案一般計稅，合同金額1000萬元，未執行建造合同準則，如何確認收入和費用？

答：很多民營企業都未執行建造合同準則。未執行建造合同準則的企業收入的確認方法主要有兩種：以第一種為主。

第一種是根據工程部門計算的月度完成工作量向甲方報送，甲方批覆以後以此作為收入的依據：比如2017年10月完成的工作量為30%

借：應收賬款300萬元

貸：主營業務收入270。2703萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）29。7297萬元

成本費用分兩大塊確認，一部分是根據收到的發票，另一部分根據工程量預提，比如人工費和分包費，雖然未取得發票，但是依然作為成本列示，以免成本不實。