記賬憑證是怎麼填制和稽核的？

（一）記賬憑證的填制

記賬憑證必須具備的內容包括：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證

張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財務經理簽名或者蓋章。與收款和付款相關的記賬憑證還應當由出納

人員簽名蓋章。

例如，會計軟體，一般都是記賬憑證，涉及收付款的，需要出納點選“簽字”後才能由會計點選“記賬”。

1．填制日期

記賬憑證是在哪天編制，填制日期就寫哪天，並不是一定要與原始憑證上的日期相同。（填制日期一定是要晚

於原始憑證上的日期，或者與原始憑證上的日期相同；）

2．憑證編號

記賬憑證必須連續編號，企業可以按收款、付款、轉賬三類業務分別編號，也可以細分為現收、現付、銀收、

銀付、轉賬五類分別編號。

一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以採用分數編號法編號。例如，1/13，2/13，3/13……

3．摘要

“摘要”欄是對經濟業務的簡要說明，摘要應當簡單明瞭、全面清楚，能夠正確、完整地反映經濟活動的來龍

去脈、切記含糊不清。比如，更正前期錯誤憑證，應寫明錯誤憑證的日期、號碼和錯誤原因。

4．會計科目及其記賬方向

會計科目應當根據經濟業務的內容確定，必須正確使用，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關的二級或

者明細賬戶也要填寫齊全。會計科目借貸方向要正確、對應關係要清晰。

提示：科目應到末級、財務費用記賬方向、銷售退回收入等的處理。

【例題1】

1#1月5日，取得銀行手續費回單，金額10元

借：財務費用 10

貸：銀行存款 10

2#1月6日，

取得銀行收費回單，金額5元

借：財務費用 15

貸：銀行存款 15

3#1月30日，發現2#憑證有誤，進行更正

做法一：

借：財務費用 -10

貸：銀行存款 -10

做法二：

①借：財務費用 -15

貸：銀行存款 -15

②借：財務費用 5

貸：銀行存款 5

做法三：

借：銀行存款 10

貸：財務費用 10

4#1月31日結轉財務費用到本年利潤

按照1月30日做法一、做法二的更正後，結轉時處理：

借：本年利潤 15

貸：財務費用 15

按照1月30日做法三的更正後，結轉時處理：

借：本年利潤 15

財務費用 10

貸：財務費用 25

按照做法一進行賬務處理的明細賬如下：

按照做法三進行賬務處理的明細賬如下：

注意：當科目涉及更正的時候，科目餘額表上的科目發生額並不一定是真正的發生額

5．附件

記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證彙總填制，也可以根據原始憑證彙總表

編制。但不得將不同內容和類別的原始憑證彙總填制在一張記賬憑證上；例如，出差同時宴請客戶；

除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；如果一張原始憑證涉及

幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證後面，並在其他記賬憑證上註明附有該原始憑證的記賬

憑證的編號或者附原始憑證影印件；

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進

行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人

姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額費用分攤情況等。

6．記賬憑證的更正

（

1）如果在填制記賬憑證時發生錯誤的，應當重新填制；

（

2）已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發現錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要

欄註明“登出某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，註明“訂正某月某日某號憑

證”字樣。

如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑

證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。

（

3）發現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

（二）記賬憑證的稽核

所有填制好的記賬憑證，都必須經過其他會計人員的認真稽核。只有稽核無誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿

的依據。記賬憑證的主要稽核內容包括：

1． 記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致。

2．所用會計科目是否正確，對應關係是否清晰，金額是否正確。

3．記賬憑證中的專案是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。

4．記賬憑證填制完經濟業務事項後，如有空行，應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行

處劃線登出；

5．實行會計電算化的單位，對於機制記賬憑證，要認真稽核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出

的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字；

6．記賬憑證應連同所附的原始憑證或者原始憑證彙總表，按照編號順序，摺疊整齊，按期裝訂成冊，並加裝封

面，註明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封籤外簽名或者蓋章；

7．對於數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上註明記賬日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注

明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外檔案等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，並在有關的記

賬憑證和原始憑證上相互註明日期和編號；

8．原始憑證原則上不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主

管人員批准，可以複製。向外單位提供的原始憑證複製件，應當在專設的登記賬簿上登記，並由提供人員和收取人

員簽名或者蓋章。