【小湘說稅】小湘@您，10月1日起，住房租賃稅收有優惠，請查收！

政策解讀

增值稅

住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率減按1。5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的徵收率減按1。5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業向個人出租利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業辦公用房、工業廠房改造後出租用於居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房專案認定書後，比照適用上述規定的增值稅政策。

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要點分析—政策適用主體

出租方：住房租賃企業（是指按規定向住房城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃經營業務的企業）

承租方：個人

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要點分析—計稅方式選擇

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要點分析—預繳稅款規定

根據《國家稅務總局關於釋出的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號），不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

住房租賃企業向個人出租住房適用一般計稅方法計稅的，納稅人應按照3％的預徵率預繳稅款；適用簡易計稅方法計稅的，減按1。5%預徵率預繳增值稅。

房產稅

對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率徵收房產稅。

企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業辦公用房、工業廠房改造後出租用於居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房專案認定書後，減按4%的稅率徵收房產稅。

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要點分析—政策適用主體

專業化規模化住房租賃企業的標準為：企業在開業報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套（間）及以上或者建築面積3萬平方米及以上。

各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據租賃市場發展情況，對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。

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要點分析—適用稅率

減按4%的稅率徵收房產稅。

享受優惠注意事項

申報享受，資料留存備查：納稅人享受24號公告規定的優惠政策，應按規定進行減免稅申報，並將不動產權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房專案認定書等相關資料留存備查。

熱點問題

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我公司是一家住房租賃企業，登記為一般納稅人，已向我市住建局進行開業報告。我公司除了向個人出租住房，還面向部分企業租戶。請問，我公司出租住房收入都可以減按1。5%徵收率繳納增值稅嗎？

答：按照《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規定，自2021年10月1日起，住房租賃企業中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率減按1。5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

因此，自2021年10月1日起，你公司向個人出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規定適用上述1。5%徵收率簡易計稅政策；同時，你公司向單位出租住房取得的收入，不適用24號公告規定的增值稅減稅政策。上述單位，包括企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

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我公司是一家房屋租賃企業，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。我公司除向個人出租住房外還出租商鋪。請問，我公司的個人出租業務都可以減按1。5%徵收率繳納增值稅嗎？

答：按照《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規定，自2021年10月1日起，住房租賃企業中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率減按1。5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

因此，自2021年10月1日起，你公司向個人出租住房取得的收入，可以按規定選擇適用上述減徵增值稅政策；同時，你公司向個人出租商鋪等非住房取得的收入，不適用24號公告規定的減按1。5%徵收率計算繳納增值稅政策。

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我公司是一家住房租賃企業，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。按照2021年第24號檔案的規定，我公司向個人出租住房可以選擇1。5%簡易計稅政策。請問，我公司向個人出租住房，是否可以根據不同的個人承租物件，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法？

答：不可以。按照《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規定，住房租賃企業中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%徵收率減按1。5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

因此，你公司在適用24號公告規定的增值稅減稅政策時，應以向個人出租住房的全部收入選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法，不能區分不同承租物件或不同筆承租業務分別適用一般計稅方法或簡易計稅方法。

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我公司是一家住房租賃企業，登記為一般納稅人，已向本市住建局進行開業報告，如向個人出租住房時選擇適用了最新出臺的住房租賃企業增值稅減稅政策，應當開具多少稅率或徵收率的增值稅發票？

答：按照《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規定，自2021年10月1日起，住房租賃企業中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率減按1。5%計算繳納增值稅，並相應開具1。5%徵收率的增值稅發票。

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我公司是一家住房租賃企業，最近關注到新出臺了向個人出租住房的增值稅和房產稅優惠政策，請問該項政策中“向個人出租住房”的“個人”包括個體工商戶嗎？

答：按照《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規定，自2021年10月1日起，住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率減按1。5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的徵收率減按1。5%計算繳納增值稅。對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率徵收房產稅。

上述規定中的“個人”包括個體工商戶和其他個人。

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我公司為增值稅小規模納稅人，自2019年1月1日起向專業化規模化住房租賃企業出租住房，按照財稅〔2019〕13號規定，房產稅享受減半徵收。《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）出臺後，我公司應繳房產稅會有什麼變化？

答：《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關於完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規定，2021年10月1日起，企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率徵收房產稅。根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵房產稅。同時，增值稅小規模納稅人已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受上述優惠政策。

按照上述規定，2021年10月1日起，你公司向專業化規模化住房租賃企業出租住房房產稅可享受4%優惠稅率。同時，2021年12月31日前，還可繼續享受房產稅減半徵收優惠，兩項優惠政策可以疊加。也就是說，你公司實際繳納的房產稅相當於租金收入的2%。

原標題：《【小湘說稅】小湘@您，10月1日起，住房租賃稅收有優惠，請查收！》