要發年終獎了，企業如何代扣代繳個人所得稅?

春節臨近，不少準備發放年終獎。年終獎是對工作人員一年的勤奮工作肯定，伴隨著年終獎的發放，過年的氣氛也越來越濃厚，企業上下都會沉浸在喜悅的氛圍之中。不過，財務朋友們不要忘了，企業在發放年終獎時要代扣代繳個人所得稅哦。企業發放年終獎如何代扣代繳個人所得稅？請聽申稅小微給您講解：

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年終獎在稅法上稱之為全年一次性獎金，根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第二條規定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳。

（一）先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：

1。如果僱員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

例1：2017年12月份，小明所在的A公司發放12月工資8000元，同時發放年終獎（全年一次性獎金）12000元，那麼針對年終獎A公司應該如何扣繳個人所得稅呢？

第一步比較12月工資與費用扣除額的大小：8000>3500

第二步用年終獎除以十二個月確定根據商數確定適用稅率和速算扣除數：12000÷12=1000，1000對應的稅率為3%，對應的速算扣除數為0

第三步計算年終獎應代扣代繳個人所得稅：12000×3%=360（元）

2。如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（僱員當月取得全年一次性獎金一僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率一速算扣除數”

例2：2017年12月份，小明所在的A公司發放12月工資3000元，同時發放年終獎（全年一次性獎金）12500元，那麼針對年終獎A公司應該如何扣繳個人所得稅呢？

第一步比較12月工資與費用扣除額的大小：3000<3500，

第二步用年終獎減去工資薪金所得與費用扣除額的差額：12500-（3500-3000）=12000

第三步用用年終獎減去工資薪金所得與費用扣除額的差額除以十二個月確定根據商數確定適用稅率和速算扣除數：12000÷12=1000，1000對應的稅率為3%，對應的速算扣除數為0

第四步計算年終獎應代扣代繳個人所得稅：12000×3%=360（元）

注

意

事

項

除此之外，我們還應該注意：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。僱員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。