納稅評估、稅務審計、稅務稽查的區別

雖然納稅評估、稅務審計與稅務稽查三者之間存在聯絡，但三者的區別也是很明顯的。

1。目的不同。納稅評估主要是透過對納稅人當期稅源真實性的評估，提高納稅人依法履行納稅義務的能力，同時提高稽查選案的準確性。而稅務審計則是對被審單位當期和前期納稅的合法性、及時性和完整性開展審計，防止偷稅和避稅現象，促進納稅人提高稅法遵從度，完善公平市場競爭制度。稅務稽查的目的主要是查處偷稅、騙稅等稅收違法行為，保障稅收，促進依法納稅和稅收秩序的好轉。

2。主體和客體不同。納稅評估主要是由基層稅務機關的稅源管理部門和稅收管理員負責；客體主要是指當期管理範圍內的所有納稅人、扣繳義務人的納稅活動。稅務審計的主體主要是指經授權或政府委託的稅務機關；客體則不僅包括納稅人現在的涉稅經濟活動，還包括納稅人以前的涉稅經濟活動。由此可知，稅務審計的主體和客體範圍要遠大於納稅評估。稅務稽查由稅務稽查局負責，主體簡單明確；客體針對性較強，主要指有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和抗稅等稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務人的各項活動。

正因為如此，在客體選擇上，三者適用不同的方法，一般來說計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選適合納稅評估。迴圈選擇法、納稅大戶選擇法和行業選擇法適合稅務審計。而稅務稽查除了計算機選案分析外，其主要客體來源是由有關部門轉辦、上級交辦。

3。工作程式和工作地點不同。納稅評估的程式是，確定物件-實施分析-詢問核實-評估處理-反饋建議和維護更新稅源管理資料，這決定了納稅評估一般在稅務機關辦公場所開展。稅務審計和稅務稽查的程式要複雜得多，一般在稅務機關辦公場所和審計或稽查物件現場開展。尤為特別的是，稅務稽查是三者中唯一存在執行程式的活動。正因為如此，稅務審計和稅務稽查部門需要經常進入企業開展調查取證。

四是具體作用不同。服務是納稅評估的職能，評價、指導和管理是稅務審計的主要職能，懲處、威懾和教育是稅務稽查的職能。在納稅行為處理上，納稅評估和稅務審計主要起到預警和監督檢查的作用，是非執法行為。稅務稽查主要透過懲處等打擊性措施起到執法作用。納稅評估是稅收管理的第一道防線，稅務稽查是最後一道防線，稅務審計貫徹於稅收徵管的全過程，具有監督、稽核納稅人的職能。