年終盤點的盈虧會計處理辦法（上）

11月已經過半，年終的腳步越來越近，對於日常坐在辦公室辦公的財務人員來說，他們即將迎來一年一度的“體力活”——年終盤點。年終盤點不僅是一項考驗體力的任務，更是一份考驗耐心的任務。在年終盤點中，財務人員會遇到各種各樣的情況，並需要對應不同的情況作出不同的會計處理。今天小編就帶大家回顧一下，應對年終盤點不同情況的會計處理辦法。

1．盤點庫存現金

庫存現金盤盈

【案例1】

小相公司在年終盤點中發現庫存現金溢餘200元，反覆核查後，仍無法確定上述庫存現金溢餘的原因。根據批准處理意見，轉做營業外收入。則編制如下會計分錄：

批准前調整賬面記錄時

借：庫存現金 200

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 200

根據批准處理意見，轉做營業外收入時

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 200

貸：營業外收入 200

庫存現金盤虧

【案例2】

小甜公司在年終盤點中發現庫存現金短缺500元，核查後，發現上述庫存現金短缺中200元應由業務員A賠償，另外300元無法查明短缺原因。根據批准處理意見，短缺原因不明部分轉做管理費用。則編制如下會計分錄：

批准前調整賬面記錄時

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 500

貸：庫存現金 500

發現部分應由業務員A賠償時

借：其他應收款——A 200

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 200

根據批准處理意見，轉做管理費用時

借：管理費用 300

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 300

2．盤點存貨

存貨盤盈

【案例3】

小甜公司在年終盤點中發現鋼材盤盈50萬元。則編制如下會計分錄（以下單位統一為“萬元”）：

借：原材料——鋼材 50

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 50

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 50

貸：管理費用 50

存貨盤虧

（1）管理不善造成存貨被盜、丟失、黴爛變質產生損失

【案例4】

小相公司在年終盤點中發現由於管理不善，A材料被盜損失10萬元，原進項稅額1。6萬元。則編制如下會計分錄（以下單位統一為“萬元”）：

借：待處理財產損溢 11。6

貸：原材料——A材料 10

應交稅費——應交增值稅 1。6

借：管理費用 11。6

貸：待處理財產損溢 11。6

（2）計量收發差錯等原因造成的存貨短缺

【案例5】

小相公司在年終盤點中發現由於收發過程中的差錯導致B材料盤虧30萬元，原進項稅額4。8萬元。則編制如下會計分錄（以下單位統一為“萬元”）：

借：待處理財產損溢 30

貸：原材料——B材料 30

借：管理費用 30

貸：待處理財產損溢 30

（3）自然災害等非常原因造成的存貨毀損

【案例6】

小相公司在年終盤點中發現由於洪災導致C材料損失50萬元，原進項稅額8萬元。則編制如下會計分錄（以下單位統一為“萬元”）：

借：待處理財產損溢 50

貸：原材料——C材料 50

借：營業外支出 50

貸：待處理財產損溢 50