現金盤點發現短缺或盈餘，如何進行庫存現金的賬務處理

管理不善造成的庫存現金短缺計入什麼科目

庫存現金應按日清月結原則對庫存現金總賬和現金日記賬進行登記，出納人員應逐筆登記庫存現金日記賬，與會計人員登記庫存現金總賬進行核對。如庫存現金盤點時發現賬實不符，出現短缺或盈餘的情形，應如何進行賬務處理？

（1） 庫存現金盤點短缺的賬務處理如下：

①庫存現金少於庫存現金日記賬上的結存數時（實物少於賬面）

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：庫存現金

②查明原因後，如應由責任人或保險公司賠償時

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

③無法查明原因時，

借：管理費用

【例1】好夢有限公司2020年1月31日對庫存現金盤點時，現金日記賬賬面餘額為2700元，實地盤點的庫存現金金額為2600元，造成庫存現金短缺原因有待進一步查明。

盤點發現庫存現金短缺時，會計分錄如下：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 100。00

貸：庫存現金 100。00

經查，因出納人員工作不認真造成了現金短缺，出納人員當即賠償短缺款，編制會計分錄如下：

借：庫存現金 100。00

貸：待處理財產損溢 -待處理流動資產損溢 100。00

經查，該庫存現金短缺無法查明，編制會計分錄如下：

借：管理費用 100。00

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 100。00

（2）庫存現金盈餘的賬務處理

①盤點時，庫存現金多於庫存現金日記賬上的金額時，應編制如下會計分錄：

借：庫存現金

貸： 待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

②屬於應支付給個人或單位的，應編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

貸：其他應付款

③屬於無法查明原因，應編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

貸：營業外收入

【例2】好夢有限公司2020年1月31日，對庫存現金盤點時，現金日記賬賬面餘額為2800元，實地盤點的庫存縣境內金額為2900元，造成庫存現金比賬上多出100元的原因有待進一步查明。

借：庫存現金 100。00

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 100。00

經核查後，沒有發現造成庫存現金盈餘的原因，經批准，作為營業外收入處理。編制如下會計分錄如下：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 100。00

貸：營業外收入 100。00