分清餐費性質，會計專業素養很重要，不然可能要納稅調增哦

餐費該如何記賬？分清餐費性質，會計專業素養很重要，不然可能要納稅調增哦！分清餐費性質對於會計來說很重要。《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業收入的5‰。

招待費是企業為經營業務的需要而支付的應酬費用，其超標扣除是許多企業面臨的問題，也是所得稅彙算清繳時涉及調整最多的成本費用專案。企業如果不能對業務招待費進行正確的稅前扣除，不僅可能增加企業的納稅負擔，還可能增加企業彙算清繳時的工作量。因此，對於業務招待費的正確列支，應引起企業財務人員的高度重視。因業務招待費在所得稅前扣除受額度限制，能扣除的實在太少，所以財務們在處理餐費時都很頭疼。有些情況的餐費是允許全部在企業所得稅前扣除的，會計們在處理餐費時不要一概而論哦。

餐費一定計入招待費嗎？分清餐費性質對於會計來說很重要。強哥也是一名專業會計人士，經常碰到各種各樣拿著餐費來報銷的員工。由於公司領導的分工不同，計入不同費用的餐費主管領導也不同。因此，強哥首先檢視該筆報銷業務的附近是什麼性質的餐費，然後好報銷經辦人員解釋該筆報銷以什麼名義報銷合適。雖然有些人糾纏餐費為什麼不能按照招待費報銷，強哥也只有耐心解釋了，會計這一行就是個服務行業，為公司服務是會計的基本職責。

下面強哥就把幾種常用的需要將餐費計入不同費用的情況進行歸類，如果你有不同意見，歡迎留言，共同學習進步。

1.員工年終聚餐應計入福利費

可以稅前扣除。計入福利費的費用總額不要超過稅法規定的工資總額14%限額的規定就可以全部稅前扣除，超過了標準就要進行納稅調增了。

2.出差符合標準的餐費計入差旅費

可以稅前扣除。差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發票，均不得抵扣進項稅額。

相關依據：財稅〔2016〕36號檔案：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務產生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

特別提醒：

因餐費不能抵扣進項稅額，所以除差旅費以外的職工教育經費、會議費、董事會會費及其他相關成本中的餐費，均需要單獨核算或單獨列示。

3.員工培訓時合規的餐費計入職工教育經費

可以稅前扣除。公司員工崗位技能培訓過程中發生的餐費1000元屬於職教費，允許按照工資總額的8%在企業所得稅前扣除，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。2018年開始，職工教育經費稅前扣除的比例提高，不再是2。5%。

財政部與稅務總局聯合釋出了《關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

從稅法規定來看，企業發生的職工教育經費支出有其特殊之處，表面上是限額扣除規定，實際採取的是允許稅前全額扣除政策，只是在扣除時間上作了相應遞延。所以，准予在以後無限個年度內扣除。

4.企業管理人員在賓館開會發生的餐費計入會議費

可以稅前扣除會議費中會有餐飲發票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等）、會議紀要等資料。

5.董事會發生的餐費，計入董事會會費

可以稅前扣除。解釋與第4條一樣。

6.企業委託加工的標有企業Logo的商品可作為業務宣傳費廣告費

部分稅前扣除。企業因銷售業務洽談會、展覽會過程中發生的餐飲費用9000元屬於業務宣傳費，允許按照營業收入總額的15%在企業所得稅前扣除。超出部門可以結轉以後無限年度扣除。

7.企業因業務洽談會、展覽會的餐飲住宿費用及促銷活動贈送的顧客禮品，可作為宣傳費廣告費

部分稅前扣除。解釋與第6條一樣

8.企業籌建期間發生的餐費，會計核算上列開辦費

可以稅前扣除。根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關餐費支出並不算招待費支出，而是按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按規定在稅前扣除，總額度不受收入的限制。

這些餐費報銷多半為經驗之談，只是為提請大家注意，強哥也是經歷過很多次稅務檢查和有關會計師事務所的建議。有些專案並不是絕對非這個費用不可。企業財務人員還應正確理解和區分餐費問題，餐費和業務招待費絕不是一回事，絕不能劃等號，因為涉及到所得稅彙算清繳，需要做納稅調整，因此餐費報銷也是稅務稽查的一個重點。

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