“差旅費”賬務處理不簡單
2022-12-30由 會計分錄大全 發表于 農業
如何理解會計資訊質量要求
近期一家做會銷的企業,邀請小編去幫助下他們的會計。讓小編乾的事情只有兩件,第一件,大量的住宿費發票、客運票如何進行報銷,如何抵扣進項稅。第二件,看一下這麼多住宿費、客運票、餐飲費如何入賬。
小編看到票據,及這家企業賬務處理後,感到十分驚訝。會計竟然把所有的住宿發票、交通票統一記入了“管理費用—差旅費”,記賬憑證中只附了發票作為原始憑證。所有的發票,也沒有進行進項稅認證,自然也沒有抵扣銷項稅。在這,小編髮現很多會計對“差旅費”的賬務處理及涉稅問題還是有欠缺,今天專門整理出來一篇關於差旅費的文章,以供大家參考,不足之處歡迎大家拍磚。
一、差旅費的核算範圍
差旅費指
工作人員
臨時到常住地以外地區公務出差,所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。核算範圍大致如下:
這裡有兩個關鍵詞。
關鍵詞一“工作人員”。
也就是說,可以入差旅費的,必須為與本公司簽訂勞動合同的工作人員發生的開支。關鍵
關鍵詞一“
。這個常住地以外,可以是分公司,可以是採購或銷售所在地。但不能是合同簽約單位附近。如我說的這家公司,他的住宿發票都是公司附近,顯然入“差旅費”的操作等於給公司埋雷。
詞二“到常住地以外地區”
“差旅費”並非全部記入管理費用下,而是根據發生部門不同,目的不同分列在不同的會計科目。
二、“差旅費”的會計分錄
銷售部門發生的差旅費分為兩種情況。
1、銷售部門發生的差旅費
借:銷售費用—差旅費
貸:銀行存款等
其一:為銷售產品發生的差旅費
借:銷售費用—— 業務宣傳費
貸:銀行存款
其二:為推廣產品發生的差旅費
由於業務宣傳費有稅前扣除15%(部分行業30%)的稅前扣除限額,一般情況下,會計是儘量避免記“廣宣費”。由於銷售差旅費,並沒有必須簽訂合同的限制,所以實務中,很少會計會把業務部門出差記入“廣宣費”。即使是參加產品推廣性質的展銷會,只要我們出差申請單上不要列明是參加產品推廣會即可入“銷售費用—差旅費”。
說明:
當企業委託他公司進行加工生產時,需要委派企業員工進行技術指導,產品質量把關。這時發生的差旅費,記入“製造費用—差旅費”。
① 技術人員報銷差旅費時
借:製造費用—差旅費
貸:銀行存款
② 月底結轉
借:委託加工物資
貸:製造費用 — 差旅費
2、車間技術工人發生的差旅費
借:管理費用—差旅費
貸:銀行存款等
3、行政管理人員發生的差旅費
董事、獨董發生的差旅費一般記入董事會費。這裡小編要提醒下大家。“董事會費”是稅務稽查的重災區,記入董事會費的所有支出,一定要合理。特別是對實物支出(禮品、名酒的消耗)、差旅費用。不但要支出有憑證,還要支出有制度,不能超標。憑證要齊全,需要明確記錄,會務時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。發生時分錄如下:
借:管理費用—董事會費
貸:銀行存款等
PS:董事會費的報銷按規定時可以全額報銷的,但實務中經常會遇到稅務部門不認可的情況,只要稅務部門不認其合理性,就不能稅前扣除。
4、董事、獨董發生的差旅費
這種財務處理,分為兩種情況。如果外來專家或技術人員(也可以是一般工人)是參與到經營生產當中去的,則視同企業職工,記入“管理費用—差旅費”;如果專家或技術人員不參與直接的生產經營,而是對企業員工進行培訓、指導。則記入“應付職工薪酬— 職工教育經費”。具體分錄如下:
①、參與直接生產
借:管理費用—差旅費
貸:銀行存款等
PS:雖然沒有因為兼職人員發生的差旅費而被稽查的。但並不代表以後不會查這一部分的開支,如果兼職人員入職時能夠簽訂兼職合同,是最穩妥的入賬。
②、培訓職工
借:應付職工薪酬—職工教育經費
貸:銀行存款等
月底結轉
借:管理費用/銷售費用/生產成本
貸:應付職工薪酬—職工教育經費
5、外來專家或技術人員的差旅費
報銷客戶的差旅費入“業務招待費”。其按照發票含稅價格入賬,不能抵扣進項稅。所得稅按發生額外的60%與收入的千分之五相比較,取最小值在企業所得稅稅前列支。是企業損失最大的一種報銷。會計分錄如下:
借:管理費用—業務招待費
貸:銀行存款 等
6、報銷客戶的差旅費
“差旅費”的增值稅涉稅處理與企業所得稅的稅前扣除標準。以其進入的科目的處理方式進行處理。在這裡小編主要給大家介紹下發票的注意事項。
三、差旅費的涉稅處理
1、住宿費需開具企業抬頭的發票
進項稅可抵扣,所得稅全額扣除
住宿費發票不能必須開具企業抬頭,個人抬頭髮票即使是企業員工也不能作為入賬憑證,更不能抵扣進項稅。
標準:
2、餐飲費
進行稅不可抵扣,所得稅視情況扣除
出差職工發生的餐飲費,有兩種分錄方式。
標準:
,記入職工福利。主要針對短期出差,出差人員為多人。
第一種
,記入誤餐補助。主要針對單人,或人數較少的出差。單次餐飲費用低,或者沒有餐飲發票的情況下,使用此科目。誤餐補助在一定限額內(根據區域不一樣補助標準不同)可全額扣除,不用繳納個人所得稅。
第二種
:這兩種情況,都沒有辦法入賬大額的餐飲費,大額餐飲費涉嫌“業務招待費”,入賬需要謹慎。
特殊情況
3、交通費
:進項稅可扣除,所得稅全額扣除
在這裡需要說明,儘管交通票只要是本公司職工,就可以進項稅抵扣。但並不是所有的票都可以抵扣,如下圖的發票就不可抵扣:
由於交通票的樣式較多,具體哪些可以抵扣,如何抵扣,抵扣額如何計算,小編已經給大家準備好了一篇專門的文章:
打車票、機票、火車票那些可抵扣?那些可稅前扣除?