瞭解這些，再也不頭疼沒有發票的問題

前不久，某位會計同學跟我抱怨，作為乙方，每每客戶來訪總要滿漢全席招待上，逢年過節也要送不少禮品，送禮問候、吃飯談事本身沒什麼問題，但零散的支出經常開不了發票，沒票據記賬報稅就會很麻煩，

還有職工食堂買菜買米，向臨時工支付報酬，零散的無票支出比比皆是，

雖然零散，可加起來也是一筆不小的支出，沒發票抵扣就會造成企業利潤虛高，明明都是正正經經做生意的，但為此就得多交企業所得稅那可真叫一個憋屈。

1。發票的重要性

在“

以票控稅

”的時代，計稅得有發票、審查也要查發票，發票就如同真理的敲門磚一般，有票走遍天下，無票寸步難行。

發票是稅務機關征稅核稅的依據，老會計們估計都經歷過因為一筆賬對不上、一張票不規範，而癱在椅子上火冒三丈或者蹲在路邊抓狂的囧境。

而且隨著金稅四期的鋪開，企業資訊也將聯網核查，開票和收票方的任何操作都會有系統記錄，做小動作很容易偷雞不成反蝕一把米。

發票真的很重要，這點務必牢記。

2。幾種無票支出的情形

但企業日常經營中，常常會出現一類情況，那就是我們發生了成本費用的支出，

但卻沒拿到相關的合規憑證去入賬，這就是我們所說的

無票支出

。

無票支出是展開業務時經常會碰到的情況。比如：

A。 場地租金：企業找到個人或一些企業租賃場地，經常會遇到對方不願意開發票，或者只願意開部分金額的票；

B。 物料採購：比如農產品採購，買菜沒發票，或者搞裝修綠化，需要到農村買苗木，綠化的苗木沒有發票；

C。 專家費用：很多公司都會請專家講課啊、評審啊或者溝通一些前沿動態，請人專家過來肯定是要給大紅包的，可紅包給了卻好像並不合適找專家要身份證開發票啊；

D。 佣金支出：企業競爭激烈，如果有第三方介紹業務，要一點介紹費也很正常，可介紹費怎麼開發票呢？

E。 個人勞務：每到旺季的時候公司常要請臨時人員，比如雙11訂單暴增，臨時增加人員到倉庫幫忙，一週後人就走了；

顯然，無票支出其實很常見。

零散的無票支出加起來也不是一筆小數目，而沒票會導致利潤虛高，為此得多交不少企業所得稅。

正正經經做生意，勤勤懇懇賺辛苦錢，無票支出真叫人頭大。

無票支出非常常見，那可能就會有人想：大家都沒票不就相當於大家都有票了嘛，法不責眾嘛，

那沒票就沒票吧，沒必要那麼折騰吧。

不可，千萬不要這麼想，要不得。

企業發生無票支出，如果入賬成本費用，因為沒有發票，所以按規定不得進行稅前扣除，而如果彙算清繳沒進行納稅調整，就可能給企業帶來稅收風險。

如果因為沒票而不記賬，一方面會因為利潤虛高而多繳很多稅；

另一方面，無票支出也是實打實把錢花出去了，實際經營是要做賬的，

而如果混淆了會計和稅務，記賬時機械的按照稅務的要求，沒發票就不入賬或者掛到其它賬上，則會導致賬上資金和企業實際資金存在出入，這就可能造成資金上的混亂，影響企業的運營。

沒有發票可能給做賬和稅務帶來麻煩，但不管出於什麼原因，

買發票是大忌

。

沒有發票又沒有主動調整，這只是不按規定進行納稅申報；

可如果買了發票，那就叫虛開發票，只會讓問題更嚴重，一通水錶查下來甚至會面臨牢獄之災，沒必要，不值當。

無賬支出最妥當的方案是如實申報

，如實入賬，彙算清繳時，根據狀況進行納稅調整。

遵紀守法，就不用擔心出什麼么蛾子。

遵紀守法，並不是說悶頭吃啞巴虧，我們還可以儘可能的補救，

有時候沒有取得或沒來得及取得發票，那麼在規定的期限內，抓緊要求對方補開發票，及時取得合規憑證，還是可以在稅前抵扣的。

如果是特殊情況無法補開發票的，則要其它外部資料來證明支出是真實的，比如工商登出、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明，或者相關經營活動的合同或協議、付款憑證等，是可以嘗試補救的。

但是吧，每年結算期都臨時抱佛腳的補救也終究不是上策，

從長期來看

，還是需要盤一盤企業無票支出的缺口，並分析原因，從源頭減少臨時抱佛腳帶來的不確定性。

比如如果是供應商的因素導致的無票，可以考慮更換供應商或重新談判合作協議；

比如零星採購帶來的無票情況，可以考慮是否能透過集中採購或者給員工培訓在發票方面的必要知識。

接下來我們就來看看幾種典型無票支出的處理方式。

1。場地租金、物業

舉個很有意思的例子，某企業租的場地，月租金10萬，但是業主卻只肯開6萬的票。

後來該企業因為發展不錯要謀求上市，這時就需要按實際租金開的發票，

企業老闆也理解讓業主開足值的發票會讓業主“多交”一些稅費，於是跟業主商量，我們要上市，還請支援一下，足值開票多產生的一切稅費由我們承擔。

萬萬沒想到，業主直接就拒絕了。

老闆很納悶，為什麼稅費我都擔了他卻還不肯開發票呢？

原來啊，業主除了租給這家企業外，周圍還有其它地方出租，大家都只開了6成的發票，

如果給這家足值開10萬的票，很可能會暴露周圍都是打折開票的狀況；

還有一點，如果這家企業上市之後做大做強，有錢搬去自有地了，新的租客可不見得願意承擔10萬房租的稅費，這會產生新的問題：

前一個月租金10萬，這個月就只有6萬了，稅務局會怎麼看？

場地租賃，問題的焦點在於，

場地租賃單位出租要交12%的房產稅

，因此業主不願意開發票。

要解決房產稅的問題，我們有三個稅收籌劃的建議：

第一，分拆租賃收入，分拆為租金和物業管理費，現在大多數業主都會這麼做。

為什麼這麼拆呢？租金雖然要交房產稅，但物業管理費並不需要，於是乎房地產稅降低了。

第二，分拆為房產的租金跟空地的租金，

房產的租金要交房產稅，但空地的租金屬於土地出租，不用交房產稅，

這樣一拆分以後，總體稅務成本自然就降低了。

還有一點，如果租的是倉庫，還可以做一個出租-倉儲業務的模式改變，

我租地給你，你用來當倉庫，這叫出租業務，按租金交12%的房產稅，

把貨交給我，我幫你管貨，這則交倉儲服務，是按房產原值交房產稅，這時稅費會低很多。

說回上市企業的例子，該狀況我們會建議採用

轉租物業

的方式，

我們企業這邊先派一個個人跟業主籤租賃合同，一個月6萬租下來，然後個人再轉租給企業，一個月收10萬租金。

業主只肯開6萬的票，我們需要10萬足值入賬，所以中間透過這麼一道個人轉租，問題解決了。

為什麼過一道個人轉租就能降低稅務成本呢？

兩個原因，一是轉租物業不需要交房產稅，只有一手業主要交，二三手業主轉租都不需要交房產稅；

二是，對個人出租業務，我國會採用綜合徵收的政策，綜合徵收呢，就是把要交的增值稅、房產稅以及個稅等加起來共徵收幾個百分點，

測算下來，業主開10萬發票，稅務成本是比較高的，業主開6萬發票給個人，個人再開10萬發票給到企業，稅務成本會更低一些。

2。物料採購

比如農產品採購，這家買點蔬菜，那家買點瓜果，搞綠化，老王手裡買點苗木，老張手裡買點花草，

零零散散的，你買幾斤青菜、幾顆樹苗，然後硬要人一家家的都開發票，這是不是也有點過分啊？

首先，零星採購是可以用

收據入賬

的，

稅務政策中有規定，當我們向個人零星採購時，只要單筆不超過500，是可以憑收據入賬的，收據上面要寫上對方的姓名和身份證號。

所以比如飯堂去買菜，採購這家的白菜，採購那家的雞蛋，每個攤主的收據不超過500塊，就可以作為入賬依據，解決買菜沒有發票的問題。

那如果食堂很大，這麼寫收據很麻煩，這時我們還可以用

農村合作社

的方式，

類似搞綠化的公司去村裡買苗木，最好就用農村合作社的方式。

我國有部農村合作社法，規定5個以上農民可以組建一個合作社，可以到工商局領取營業執照，

並且根據稅務政策的規定，合作社銷售農民的農產品免增值稅和個稅

於是我們企業不用跟一個個找農民伯伯寫收據，跟合作社打交道就可以了，合作社賣我們苗木，從合作社買蔬菜瓜果。

這樣一來，就解決了批次集中農產品沒有發票的問題。

還有一個方式，企業還可以在前端成立自己的農場，就是農業有限公司，它種的作物養的家禽家畜再賣給我們企業。

這時，農場也是免增值稅免企業所得稅的。

但這裡可能有一個問題，農場規模可能不大，但要收很多東西，這就需要公司+農戶的模式了，

由公司把樹苗發給村民，村民幫我們種，長大以後交給我們農業公司，我們給村民加工種植費，農業公司再把成品賣給我們企業，這就是公司+農戶的模式。

稅務政策規定村民幫我們種養東西，我們給村民加工種植費。

這一部分村民是免增值稅免個稅的，所以村民不用繳稅；在稅務政策下，此時農業公司免增值稅以及企業所得稅的。

公司+農戶，產量就要比自營農場更可觀了。

3。專家費用

相信很多公司都會遇到，請專家做評審會什麼的總要包點紅包，但又不好找專家要身份證代開發票，萬一專家不要紅包扭頭就走，那我們就只能在風中凌亂了。

其實啊，這類情況，我們只要把專家評審會委託給第三方會務機構，我們跟第三方會務機構籤協議，會務機構幫我們組織專家評審會，

我們只要把服務費交給他們，會務機構會開發票給到我們企業，同時把錢給到專家。

為什麼我們不行但會務機構可以呢？

因為會務機構是核定徵收，可以憑收據而不用憑發票入賬，於是問題就解決了。

4。佣金支出

佣金支出也是我們企業常遇到的情形，第三方給介紹業務，要點介紹費也很正常。

可是介紹費很難獲得發票，就算獲得發票，所得稅政策也有規定佣金不能超過成交額的5%。

其實我們可以採用服務外包的方式，委託第三方來解決這個問題。

類似的情況很常見，比如我們做民宿的，有適合各類旅客的各種裝修風格，但我們怎麼讓人知道呢？

這時我們可以找攜程幫我們曝光，房價什麼裝修風格什麼價格，賣出房間以後給到攜程相應的服務費。

有人給介紹業務也是類似的情況，透過服務中介，企業不是跟具體個人而是跟服務中介發生關係。

可能有人會問了，服務中介給個人打款，這不用交稅嗎？這不也是勞務報酬嗎？

其實這些服務中介啊，一般都是到稅務機關幫個人辦理臨時稅務登記，辦完臨時稅務登記後，個體獲得的報酬就從勞務報酬變成臨時經營所得。

這裡要注意，國稅局《對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的回覆》中明確提到：靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經營所得兩大類，取得的收入是否作為經營所得計稅，要根據納稅人在平臺提供勞務或從事經營的經濟實質進行判定，而不是簡單地看個人勞動所依託的展示平臺，否則容易導致從事相同性質勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。

也就是說，在合規的前提下，

按個人經營所得核定個稅，稅務成本就會比較低。

所以我們說，如果企業裡有佣金支出，就可以採用這種方式來處理。

5。個人勞務

銷售旺季常要請臨時人員。臨時人員的發票問題，又該怎麼處理呢？

方法有好幾種，首先是可以個人申請代開發票，不超過起徵點就可以入賬。

如果是單人一次不超過500還可以憑收據入賬，超過500那就也得去稅務機關開發票。

第二種方式，超過起徵點的情況，那就建議透過服務外包，現在有勞務服務的外包機構，外包機構跟我們企業籤協議，由外包機構再去請這些人來幫我們幹活，也是可以解決問題的。

第三種方式，外包機構發展成的靈活用工平臺，我們企業跟靈活用工平臺籤協議，靈活用工平臺派人幫我們去工作。

這裡要特別提醒下，稅務機關會重點關注檢查靈活用工平臺，如果有實際業務和派遣人員那風險比較低，如果只是拿來開發票的，那可能會面臨開門查水錶的風險。

還有一類情況，可能並不需要取得發票。

舉幾個例子，比如企業向其他單位支付違約金賠償，如果對方沒有提供應稅服務，我們要支付違約金賠償金，這種情況不需要發票，取得收據就可以入賬了；

再比如，企業像個人支付拆遷補償款，或者像個人支付賠償款，也是憑收款收據就可以的，拆二代拆一棟樓就變身富豪，而且拆遷補償不用交稅，真讓人羨慕；

還有像企業給消費者發紅包，也不需要發票只要單位內部的支付憑證就可以入賬了。

總的來說，當單位跟其他單位個人發生往來，但這些對方不涉及增值稅問題的，其實都可以憑收款收據入賬。

簡單總結一下上述介紹的無票支出解決方法，

第一是關於場地租賃，可以透過轉租、分拆結構或轉變模式來解決；

第二是農產品物料採購，可以透過稅務機關代開、找農信合作社或者透過農場的方式做業務；

第三是向專家支付費用、給個人支付佣金或勞務報酬，我們可以透過委託外包或者是委託代徵代開發票的方式解決。

這裡提醒一下大家，向個人支付增值稅的非應稅服務費用可以直接憑收據入賬。

說大白話就是，只要對方不涉及增值稅，我們就可以直接憑收據入賬。

無票支出讓人頭疼，但其實我們只要掌握正確的姿勢，往往都可以合理取得發票，正正經經入賬。

還是那句老話：

在不犯法的條件下，節稅效果不盡人意一定不是政策太嚴，而是籌劃的還不到位

。

解決無票支出也是如此，一定要找專業靠譜的人協助規劃。

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