審計汪職場記（6）：其實沒完

前面五篇有點久了，因為情節連續，有需要請回顧：

審計汪職場記（5）：按時交差

審計汪職場記（4）：時間緊迫

審計汪職場記（3）：原來如此

審計汪職場記（2）：底稿初見

審計汪職場記（1）：初來乍到

第一次以故事的形式，將一枚審計汪的成長，講給你聽。

回頭到李浩這邊。李浩雖然沒有參與底稿的編制，但是他每天要處理的事情，仍然巨多。

他先看了一遍公司的報表和賬目，試圖發現一些可疑之處，或者高風險的點位，並在大家開展底稿的過程中，及時結合大家的工作，給出專業的指導，同時和客戶保持溝通、聯絡。

他也瞭解，這次的貨幣資金迴圈量比較大，該有的業務都有，比如票據、借款等，而張悅之前沒有做過這個規模的貨幣資金底稿，一開始隱隱擔憂，不清楚她是否能勝任。

但是當他後續透過觀察、溝通，並且在收到張悅交付的底稿那一刻，他覺得這個女孩能夠勝任，做事也很有條理，態度也非常認真。

於是，當天晚上，他便認真開始複核張悅的底稿，回到酒店後也繼續檢視，一會兒眉頭緊鎖，一會兒又面露讚揚，一直到很晚很晚，才關上了電腦。

或許明天，又註定是風不平浪不靜的一天。

02

交付底稿後，張悅晚上早早休息了。她睡得很好，畢竟底稿已經交了，大頭已經搞定，而且透過這次編制底稿的過程，她也學習到很多，積累了一定的經驗，相信再做的話，肯定會更加從容。

週四一大早，專案組團隊又趕到了現場。專案外勤已經快接近尾聲。張悅開始在心底，安排起這個週末去哪裡玩了。勞逸，應當結合。

此時，李浩的QQ頭像跳了起來。她忙點開，收到一封檔案，檔名稱是“複核意見”。檔案接收成功後，她便忙著開啟，很好奇裡面寫的是什麼。因為之前是實習生，張悅還沒有正式回覆過複核意見。

開啟一看，嚇了一跳，密密麻麻，竟然有18條！至於嗎！張悅感到很驚訝，雖然她知道底稿問題肯定會有，但沒想到問題如此之多。

“你先看一遍問題，如果看不懂問題，或者不知道怎麼解決，可以再和我交流。”李浩說道，便忙著走出去了。

“好的，好的”。張悅忙不迭回答。

03

張悅花了一個小時，讀了這18個問題，包括銀行存款、短期借款、應收票據、應付票據和財務費用等。有一些是她遺漏的程式，有一些是她在做底稿過程中沒有搞清楚的問題，還有一些，是她根本看不懂的問題。

這時候，最好的辦法是先對問題分類。分類後，按照從易到難，結合所剩下的時間，開始解決。

首先是補程式。底稿中遺漏的程式問題（10個）主要是：

借款、票據、擔保等事項，沒有和獲得的紙質信用報告，進行逐一核對；

庫存現金髮生額是0元，因為期末無餘額，而未進行盤點；

其他貨幣資金中的票據保證金沒有和應付票據底稿相互之間進行核對；

財務費用中的利息收入金額較大，但是沒有進行分析性複核；

銀行存款的回函控制表較多專案沒有補充，回函控制表不夠完整；

應收票據的貼現利息沒有進行復核。

張悅頭都大了，這些程式補充起來還挺費勁的。原來她以為底稿都差不多了，目前看來是遠遠沒完啊。

由於盤點需要在企業現場進行，所以張悅先補充了庫存現金盤點。原來庫存現金沒有餘額，並不代表著就不需要盤點。這項程式，到底怎麼來選擇做或不做呢？她的心裡不禁又打了一個大大的問號。

04

接著，先把簡單容易補充的程式做好，比如保證金核對、信用報告核對、利息收入複核、貼現利息複核等。雖然看起來多，但真去做了，張悅發現也挺快的。看來，積極主動在這種頭疼的時刻，還是挺有用的。

接著，是一系列業務相關的疑問了，她能看得懂的主要是這些：

應收票據中，大票換小票業務背景是怎樣的，是否合規及存在相應風險？

銀行存款的憑證測試中，有一筆關聯方資金往來，這筆往來的發生背景是怎樣的？是否考慮計提利息？結合往來款底稿進行分析；

借款利息的複核差異率較高，建議進一步查核原因，是否是借款記錄不完整，還是利息記錄不準確？

財務費用中的諮詢服務費金額較大，主要是什麼費用，結合業務協議進行了解並核實。

真是想什麼來什麼。票據的問題，她覺得差不多了，可以不用再深究了，但萬萬沒想到，李浩提了這個問題。說實話，這些問題對她來說，難度係數不小。借款利息，她找了半天，也找不出來。

這時候，李浩進來了。張悅鼓足勇氣問：

“李老師，我有幾個問題想請教您，您現在有時間嗎？”

“奧，我也剛好要找你。”

05

李浩也打算把一些張悅感到疑惑的問題，解釋清楚。他讓張悅把電腦帶過來，坐到他的身邊，說：

“我把其中幾個比較難的問題，和你溝通一下。這個大票換小票的問題，你在底稿中發現了，這非常仔細，很多人可能就略過了。但是我們對一個事項的瞭解，不能停留於表面，要搞清楚是什麼、為什麼、怎麼做。”

“比如大票換小票，還是要基於業務來了解。瞭解清楚後，要判斷下業務是否合規，是不是有風險。這點在底稿裡要補充下。”

“好的，我再問問公司會計。那李老師，這個借款利息複核差異，要怎麼找呢？我實在找不到差異原因。”

“利息，主要是結合本金和利率計算的。那麼利息複核的基礎，是先保證本金和利率的準確性。所以咱們得先檢視本金和利率是否和臺賬、合同一致。在這個基礎之上，我們再結合財務費用-利息支出的明細賬，去做個分類，比如按照月份或銀行分類，然後去細化差異的來源。這點從理論上是肯定能找到差異原因的，如果這種方法還是找不到，那就有可能是借款不完整等原因了。”

“嗯明白，明白。”張悅感到恍然大悟，她原先就攪在一堆賬裡面，理不清楚頭緒。現在聽李浩這麼一點撥，她也有了眉目，知道應該從哪裡下手去查了，有一種躍躍欲試的感覺。

其餘的問題，李浩也耐心做了解釋，告訴張悅要怎麼去看這個問題，怎麼思考，然後怎麼去解決這個問題。張悅都用心地記錄在自己的小本本里面。

好記性不如爛筆頭。何況這些實操，是看書無法get到的，而且現在還能有把這些實操去落實的機會。張悅猛地生出一種“清Q”的勢頭來。

06

很快，又到了週四深夜。今天是農曆十五，月亮特別大，特別圓。在皎潔的月光之下，一堆審計人，拖著略微疲憊的身軀，結束了一天忙碌的工作。

張悅的這一天還沒有結束。她白天主要用在向客戶問問題，補充底稿程式，回答複核意見中了，但卻遠遠還沒有完成這些工作。

回想昨天晚上，她美美的以為按時交差，就意味著底稿基本結束；又對比今天，她才發現，其實沒完，做底稿的萬里長征，才開始邁出第一步。

她思慮著白天的所學所得，又記錄著問題中還沒有解決的部分。

話說底稿中，還有兩個完全不回答的問題，分別是：

1。應收票據是否結合業務模式，考慮調整至應收款項融資？

2。應付票據是否都是基於真實交易所開立的？

這兩點，在張悅做底稿時，也沒有注意過。她決定先把已經知道的都落實到位，後續再去了解這兩項的內容。

很快，又12點了。明天還要趕路，還是先休息吧。張悅倉促洗漱後，躺在床上，沉沉睡去。

路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索。在夢中，她夢到了老前輩屈原的這句話。看來是日有所思，夜有所夢！

未完待續。