建築施工企業異地施工如何預繳增值稅？

建築施工企業跨地級市施工，需要在專案所在地預繳增值稅，那麼一般納稅人和小規模納稅人分別應如何計算預繳稅款呢？

一般納稅人一般計稅方式

一般納稅人一般計稅方式下，異地預繳增值稅實行差額計稅，即以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為預繳計稅基礎，按照2%的預徵率計算應預繳的稅款。

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+稅率）×2%

其中，提供建築服務的適用稅率為9%。

一般納稅人一般計稅方式下，異地預繳是差額計稅，但是月度（次月15日之前）在機構所在地正常申報繳納增值稅時，是以全部價款和價外費用為計稅依據，實行的是全額納稅。

構所在地應納增值稅=全部價款和價外費用÷（1+適用稅率）×適用稅率-已預繳稅款

一般納稅人簡易計稅方法

（清包工，

甲供工程

，

營改增之前老

專案）

一般納稅人選擇適用簡易計稅方法以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款之後的餘額，按照3%的預徵率計算應預繳的稅款。

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%

機構所在地正常申報繳納增值稅，也是按照差價計稅，即機構所在地應納增值稅=（全部價款和價外費用）÷（1+3%）×3%-已預繳稅款，這種情況下，該專案應交增值稅在異地全部預繳，機構所在地實際針對該專案就無需再繳納稅款。

小規模納稅人簡易計稅方法

小規模納稅人異地施工適用的預繳方法和一般納稅人簡易計稅方法下的差價計稅以及預徵率均相同。

即應預繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%

但是如果月度銷售額不超過15萬的，當月無需預繳稅款。如果全部價款和價外費用扣除分包款之後的餘額為負數，則可以結轉至下次預繳階段繼續扣除。

預繳階段扣除的分包款應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局的合法有效憑證（如備註欄註明服務所在地專案名稱的增值稅發票），否則不得扣除。

注意，建築施工企業異地預繳增值稅，經過政策不斷的更新，異地是指跨地級市，跨區和跨縣級市目前正常均無需再預繳。