會計憑證、會計賬簿與會計處理程式

‬會計憑證

按填製程序和用途：原始憑證和記賬憑證

原始憑證

作用：記載經濟業務發生過程和具體內容

常用的：現金收據，發貨票，銀行進賬單，差旅費報銷單，產品入庫單，領料單

按來源分：外來和自制原始憑證（多選）

自制：收料單、領料單、限額領料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、工資發放明細表、折舊計算表

外來：增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項取得的收據、職工出差取得的飛機票和車船票

按填制手續和內容：一次、累計、彙總原始憑證

累計：限額領料單

常用‬彙總‬原始‬憑證‬：發出‬材料‬彙總表‬、工資‬結算‬彙總表‬、銷售‬日報‬和‬差旅費‬報銷單‬

按格式：通用和專用

原始憑證的內容***

1憑證的名稱 2 填制憑證的日期 3填制憑證的單位名稱或填制人姓名 4經辦人員簽名或蓋章 5 接受憑證單位名稱 6經濟業務內容 7數量、單價和金額

原始憑證填制要求

金額前¥

人命幣與¥之間不留空

金額寫到角、分，無角、分，寫00或—，有角無分，分位寫0，不得用—

大寫金額寫到元，角的，後面寫整或正

不得塗改，刮擦，挖補。

有金額以外錯誤，由出具單位重開或更正，加單位印章

金額有誤，重開，不得更正

原始憑證的稽核

真實性

合法性、合理性

完整性

正確性

記賬憑證

是登記賬簿的直接依據

按反映的經濟業務的內容分：收款、付款、轉賬憑證

收款：根據庫存現金和銀行存款收款業務填制

付款：是出納人員支付款項的依據

收款憑證和付款憑證**

是登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的依據

兩類業務之間劃轉，一般只編制付款憑證

記賬‬憑證‬的‬基本‬內容‬

1填制‬憑證‬的‬日期‬2憑證‬編號‬3經濟業務‬摘要‬4應‬借‬應‬貸‬會計‬科目‬5金額‬6所‬附‬原始‬憑證‬張數‬7填制‬憑證‬人員‬、稽核人員‬、記賬人員‬、會計‬機構‬負責人‬、會計‬主管‬人員‬簽名‬或‬蓋章‬

記賬‬憑證‬填制‬要求‬

除‬結賬‬和‬更正‬錯帳‬可‬不‬附‬原始‬憑證‬

登記‬錯誤‬的‬，已‬登記‬入賬‬，可用‬紅字‬填‬一張‬與‬原‬內容‬相同‬的‬，再‬用‬藍子‬填‬‬正確‬的‬記賬‬憑證‬註明‬訂正‬字樣‬

若‬科目‬沒有‬錯誤‬，金額‬有誤‬，可‬填‬一張‬正確‬與‬錯誤‬數字‬之間‬調整‬的‬記賬‬憑證，增‬藍子‬，減‬紅字‬

空行‬劃線‬登出‬

稽核‬

內容‬真實‬

專案‬齊全‬

科目‬正確‬***

書寫‬規範‬

手續‬完備‬

‬會計賬簿

中間環節

基本內容：封面、扉頁、賬頁

會計賬簿的種類

按用途分

序時賬簿，又稱日記賬。我國大多數只設庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

分類賬簿，分為總分類賬和明細分類賬

備查賬簿

按賬頁格式***

三欄‬式‬：各種‬日記賬‬、總‬分類‬賬‬以及‬資產‬、負債‬、所有者‬權益明細賬‬可‬採用‬

多‬欄‬式：收入‬、成本‬、費用‬類‬明細賬‬

數量‬金額‬式‬：原材料‬、庫存商品‬可‬、產成品‬等‬存貨‬明細賬‬

按外形特徵

訂本賬，適用總分類賬，庫存現金日記賬，銀行存款日記賬

活頁式，各種明細分類賬

卡片式，固定資產明細賬

‬會計賬簿的啟用與登記要求

啟用時，應在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在扉頁上附啟用表，表內載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，並加蓋有關人員印章和單位公章

不得跳頁、缺號

1。準確完整登記

賬簿記錄日期應填寫記賬憑證上日期

2。註明記賬符號

如

對號

3。書寫留白

一般佔格距1/2

4。正常記賬用藍黑墨水

不得用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆

5。特殊記賬用紅墨水

紅字衝賬，沖銷錯誤記錄

在不設借貸的多欄賬頁中，登記減少數

三欄式賬戶餘額欄未印明，登記負數餘額

國家規定的其他

6。順序連續登記，不隔頁，跳行。無意的隔頁，跳行用紅墨水劃對角線登出，或註明“此頁空白”或“此行空白”，由記賬人員簽名或蓋章

7。結出餘額，有餘額的，註明借貸。無餘額在借貸欄寫平，餘額欄用0表示

8。過次承前，保證賬簿連續，便於結賬，對賬

9。不得塗改，刮擦，挖補

‬會計賬簿格式與登記方法

日記賬 逐日逐筆，每日結出餘額

總分類賬與明細分類賬平行登記

方向相同

期間一致

金額相等

對賬與結賬

對賬

賬證核對

賬賬核對

總分類賬與有關賬戶餘額核對

總分類賬與所轄明細分類賬薄核對

總分類賬與序時分類賬核對

明細分類賬之間核對

賬實核對

庫存現金日記賬餘額與實際庫存數

銀行存款日記賬餘額與對賬單餘額

各項財產物資明細賬餘額與實有數

有關債權債務明細賬餘額與對方單位賬面記錄

結賬

一是結清損益類賬戶

二是結出資產、負債和所有者權益的本期發生額和期末餘額

總賬 不月計 不累計

日記賬 只月計 不累計

明細賬 要月計 要累計

月結通欄劃單紅線，年結雙紅線

年終有餘額，註明“結轉下年”，下一年在摘要欄註明“上年結轉”

‬錯賬更正方法

劃線更正

結賬前賬簿紀錄有文字或數字錯誤，記賬憑證沒錯，由記賬人員和會計機構負責人在更正處蓋章，文字錯誤，可只劃去錯誤部分

紅字更正

紅字衝賬

記賬後當年發現會計科目錯誤，紅字填相同，藍子填正確的，註明補記字樣

會計科目無誤，金額大於應記，按多記填一張憑證，註明沖銷字樣

補充登記

會計科目無誤，金額少記，藍子填少記，註明補記

‬賬務處理程式

記賬憑證賬務處理程式

優點 ：簡單明瞭，便於理解

缺點：登記總分類賬工作量大

適用：規模較小，業務量較少

彙總記賬憑證

優點：月終結賬，克服記賬憑證工作量過大的缺點；清晰反應科目之間對應關係，便於查賬，分析賬目

缺點：程式繁瑣，不利於核算的日常分工；轉賬憑證較多時，工作量大

適用：規模較大，業務量較多

科目彙總

優點：較為方便，易於理解；減少了登記總分類賬的工作量；試算平衡作用，保證總賬正確性

缺點：不反應科目對應關係，不便查賬

適用：所有型別，尤其業務較多企業