一般納稅人增值稅稅收籌劃（20分鐘前更新）

一般納稅人增值稅稅收籌劃

納稅籌劃+合規方案落地執行（點選諮詢）

稅收扶持+大額財政月度獎勵（點選諮詢）

稅收園區政策一覽表

想了解更多精彩內容，快來關注優稅雲2013

企業稅收籌劃

稅收籌劃指的是在法律允許的範圍之內，企業根據稅法及自身經營［ying］活［huo］動特點進行稅收籌劃，對各項稅收方案進行選擇性最佳化，提高企業［ye］經營實力。在市場［chang］經濟高速發展的［de］新［xin］形勢下，企業為促進自身長遠發［fa］展，會採用稅收籌劃的方式最佳化自身納稅結構，並達到降低財政［zheng］風險的作用，增值［zhi］稅作為［wei］企業需要繳納的稅種之［zhi］一，對企業的生產經［jing］營有［you］著重要影響。本文將針對企業增值［zhi］稅稅收籌劃過程中存在的［de］問題進行分析，探討增值稅稅收籌劃處置方法，進一步降低企業經營成本。

企業增值稅稅收籌劃中存在的問題

一般納稅人企業缺乏綜合性意識

進行稅收籌［chou］劃是為了在有限［xian］的經濟收益範圍之內壓縮稅收成本，放大經濟效益。然而，當前我國稅收方面的法律條款較為複雜，需要遵循的稅收籌［chou］劃規定也有很多，企業在稅收籌劃過程中稅［shui］收籌劃方案與法律規定極易產生［sheng］矛盾，導致稅收籌劃［hua］方案不［bu］合理、不合法，不僅會影響企業的稅收成本支出，還可［ke］能導致［zhi］企業觸犯法律法規。

因為我國稅收法律正在不斷完善，許多企業的稅收籌劃方案是否［pi］符合法律規定飽受爭議。再加上目前稅收［shou］籌劃缺乏綜合性觀念，在企業稅收［shou］籌［chou］劃方案設計過程中，沒有將節約稅收成本與企業經濟效益有效結合，導致方案設計單一、缺乏全面考慮，影響了企業稅收與成本支出的平衡，因此加強企業稅收籌劃的綜合性意識，能夠有效提升稅收籌劃水平。

法治環境建設不［bu］到位

隨著市場經濟的持續發展，為保障企業長遠經營，需降低企業經營成本，稅收籌劃就是提高企業盈利，降低經營成本的有效方式。然而［er］，由［you］於當下法治環［huan］境建設不到位，導致企業稅收籌劃工作無法得到切實的法律保障［zhang］和工作依據。作為一項直接影響企業綜合發［fa］展的基本工作，納稅人應在完全遵守法律［lv］規定的前提下［xia］對企業納稅工作展［zhan］開規劃設計。當前，我國並沒有針對稅收籌劃這［zhe］一工作設立明確的法律規定［ding］，缺乏執法力度，導致偷稅漏稅問題屢見不鮮，企業無法把握稅收籌劃的工作要求。因此，法律環境建設不到位，缺乏良好的法律保護制度和［he］支援制［zhi］度，嚴重影響了稅收籌劃工作的［de］開展［zhan］。

一般納稅人籌［chou］劃方案缺乏可操作性

企業開展稅收籌劃工作［zuo］是為了最佳化企業的經營結構［gou］，降低企業經營成本支出，這對企業的綜合發展及運營實力都有直接影響。然而，部分企業在稅收籌劃工作開展過程中，並沒有對企業的經營目標及經營模式展開分析，影響了稅收籌劃工作的實施價值。根據我國增值稅繳納相關要［yao］求，增值稅的納稅比例是以企業生產［chan］經營所產生的增［zeng］值額為參考標準。在企業納稅工作開展中，由於部分企業過於重視稅收籌劃工作產生的最終結果［guo］，而沒有結合自身經營情況及企業［ye］實際收益展開稅收籌劃，導致部分企業的稅收籌劃工作沒有完全履行相［xiang］關［guan］法律法規，影響了企業的［de］公信力和經營發展，不僅導致最後的稅收籌劃方案無法有效［xiao］實施［shi］，還會導［dao］致企業的長［zhang］遠發展受［shou］到不利影響。

一般納稅人企業缺乏稅［shui］收籌劃專業領域人才

企業是否擁有優秀的稅收籌劃人才是影響企業稅收籌劃工作的關鍵，由於我國稅收籌劃工作起步較晚，缺乏對該領域專業型人才和技能［neng］型人才的培養，大部分稅［shui］收籌劃工作人員都缺乏對相關理論及法律知識的瞭解與總結，使得在整個稅收籌劃工作中沒有良好的自我保護及風險防範意識。再加上大部分高校開設的稅收籌劃相關課程內容十分淺顯，主要是因為其師資力量薄弱，在課程設定方［fang］法使［shi］用方面不夠完善，影響了實際的教育質量，導致高校培養出的稅收［shou］籌劃人才不能滿足企業稅收籌劃工作的實際需要。

企業增值稅稅收籌劃方式

針對企業納稅人的稅收籌劃

基於我國法律要求，不同納稅人需要繳納的增值稅額度不同，主要可分為一般納稅人和小規模納稅人。大部分人認為，小規模納稅人的增值稅納稅成本較高，但實際上小規模納［na］稅人也享受相應的納稅政策［ce］，基於企業的生產經營方［fang］式及盈利比例，也可展開稅收籌劃，降低小規模納稅人［ren］的稅收成本。如果企業在無法擴大經營的前提下試圖［tu］轉換為一般納稅人，就需［xu］要引進優秀會計人才來展［zhan］開稅收籌劃，隨著企業人才成本的增加，其稅收籌劃所獲收益無法抵扣人才成本，則代表企業稅收籌劃工作並未達到實際工作目標。小規［gui］模納稅人可繼續［xu］保持其小規模納稅人身份，避免增加人才成本，從多個方面有效［xiao］控制企業生產經營成本。

針對一般納稅人企業［ye］遞延納稅的稅收籌劃

增值稅採用［yong］的是［shi］購進扣稅法，可以根據企業［ye］的不同生產經營方式展開稅［shui］收籌劃。雖然企業［ye］在生產經營過程中採用遞［di］延納稅的方式，並不會降低企業應繳納的總體稅收，但是企業［ye］可以利用市［shi］場行情、經營方式等［deng］條件設計稅收［shou］籌劃方案。例如，企業［ye］可根據不同經營情況採用相應的結算方［fang］式，儘可能地減少企業的經營及納稅成本。一般來說，企業購貨方的資金運作狀況較好時，貨物發出能及時回籠資金，則可以直接收款。若購貨方資金運轉狀況較差時，貨物發出時難［nuo］以及時收回貨款，則可以［yi］在簽訂合同時採用賒銷或分期收款的方式將納稅時間遞延，以規避風險，降低企業的納稅成本。

針對一般納稅人自用固定［ding］資產的納稅條款

根據稅法相關要求，企業在銷售自用固［gu］定資產時可根據稅法免除增值稅，但必須遵循以下幾大規定：第一，用於出售的固定資產必須存在於企業固定資產目［mu］錄中。第二，必須是企業真正使用的固定資產。第三，在銷售時固定資產的銷售價［jia］格不能超出原價。企業在銷售固定資產時動產的稅率是17%，不動產的稅率是11%，銷售已使用過的固定資產減免［mian］2%的增值稅［4］。這［zhe］也說明，企業對自用固有資產的價［jia］格［ge］具［ju］有自主權，可以［yi］根據市場價格及企［qi］業經營現狀對固定資產銷售展開稅收籌劃，將自用固定資產以等於或低於原價的價格進［jin］行出售，就能實現固定資產銷售利益最大化，同時［shi］可根據市場條件對固定資產的價格進［jin］行調減，合理［li］出售固定資產，達到減少稅負的目［mu］的。

針對一般納稅人銷售［shou］模式的稅收籌劃

基於稅收籌劃可運用的銷［xiao］售模式主要包括兼營和混營，根據稅收法的相關規定，企業或經［jing］營個體混合［he］銷售貨［huo］物及其他類目產品需要依法繳納增值［zhi］稅，但不［bu］屬於企業的銷售人在［zai］發生混合銷售行為時，則無需繳納增值稅。兼營指的是企業經營範圍較［jiao］為廣泛，包含多個類目，經營企業、經營專案不同，其稅收方式［shi］也不同。兼營企業可［ke］根據不同［tong］生產經營［ying］專案，在取得收益後根據不同生產經營專案分別記賬，按不同專案的納稅比例進行稅額計算。