企業購買加油卡如何入賬,加油費進項可否抵扣增值稅?
2022-09-21由 財稅郡 發表于 漁業
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加油卡屬於預付卡性質,在購買和充值環節,實質屬於公司支付的預付款性質的款項,賬務上計入資產類科目“預付賬款”,企業實際使用加油卡,比如企業用加油卡加油,將加油卡贈送客戶等時,再根據實際用途及相關憑證將預付賬款轉入相關成本費用科目。
企業購買加油卡或向已有加油卡充值,取得的是不徵稅的普通發票,此環節不存在進項抵扣的問題,企業實際使用加油卡進行加油時,可以憑交易明細向銷售方單位申請開具增值稅專用發票,憑取得的增值稅專用發票上的稅額可以抵扣增值稅,同時作為企業所得稅稅前扣除憑證。
加油卡和購物卡都屬於預付卡,但是兩者有一定的區別,加油卡實際使用時可以憑藉交易明細向銷售方(一般是加油站)申請開具增值稅專用發票,取得專用發票,可以作為有效抵扣憑證,抵扣增值稅;而購物卡實際消費時,是不得再重新換開銷售發票的,則不存在抵扣增值稅的問題,購買卡購買環節以及充值環節同加油卡一致,均不得作為成本費用列支,而是計入“預付賬款”,取得的不徵稅發票,實際消費時,銷售方企業不再為其開具發票,企業憑藉購物卡的領用記錄、消費記錄以及用途說明等證明資料
在企業
所得稅稅前扣除。
加油卡購買或充值會計分錄:
借:預付賬款——加油卡
貸:銀行存款
企業自用加油卡加油:
借:管理費用/銷售費用等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款——加油卡
將加油卡贈送客戶:
借:銷售費用
貸:預付賬款——加油卡
應交稅費——代扣代繳個人所得稅(客戶為
個人時
)
加油卡贈送客戶後,實際使用加油卡消費的主體非本企業,對於本企業而言,自然無法取得增值稅專用發票,則本企業不得抵扣增值稅;同時若贈送物件為個人,本企業屬於個人所得稅的扣繳義務人,需要為其代扣代繳個人所得稅,實務中,這部分稅款是由本企業承擔,所以,贈送加油卡的成本相比較而言是比較高的。
將加油卡作為福利發放本公司員工:
加油卡作為福利發放本公司員工,屬於職工福利費的範疇,同時加油卡內的資金是可以量化到員工個人的,應當併入員工工資薪金所得,一併代扣代繳個人所得稅。
借:管理費用等——福利費
貸:應付職工薪酬——福利費
借:應付職工薪酬——福利費
應付職工薪酬——工資
貸:預付賬款——加油卡
應交稅費——應
交個人所
得稅