小規模納稅人稅務方面5個常見誤區

增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種納稅人身份下，計稅方式以及具體的增值稅稅額計算均有所不同。實務中，小規模納稅人對於發票，優惠政策的享受等會陷入一些誤區，給小規模納稅人帶來一定的稅務風險。

誤區一：認為小規模納稅人不可以開具專票

小規模納稅人可以開具增值稅專用發票的。根據組織形式劃分，小規模納稅人可以分為個體工商戶小規模納稅人，個人獨資企業小規模納稅人人，合夥企業小規模納稅人以及公司制小規模納稅人，自然人個人發生增值稅應稅銷售行為，也按照小規模納稅人處理。

除了自然人個人之外，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具。未選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，可以向稅務機關申請為其代開增值稅專用發票；選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開專用發票。

即個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業以及公司制企業的小規模納稅人，選擇自行開具增值稅專用發票的，可以在發票管理系統自行開具，未選擇自行開具的，可以到稅務申請代開。

其他個人即自然人個人，發生增值稅應稅銷售行為，對方需要發票的，可以到稅局申請代開。一般情況下，不得申請代開專用發票，以下四種情況可以申請代開專票：①出租不動產，承租方不是自然人；②出售不動產，購買方不是自然人；③接受稅務機關委託代徵稅款的保險企業向自然人保險代理人支付的佣金費用，可代自然人保險代理人統一向稅務機關申請彙總代開增值稅專用發票；④證券經紀人、信用卡和旅遊等行業的自然人代理人比照保險代理人規定，可申請代開專用發票。

誤區二：錯誤的理解小規模納稅人免徵增值稅政策，認為小規模企業所得稅也免徵

《財政部 稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免徵增值稅的公告財政部 稅務總局公告2022年第15號》規定，2022年4月1日至12月31日，小規模納稅人提供適用3%徵收率的應稅銷售行為，免徵增值稅。

這裡的小規模納稅人免稅只是針對適用3%徵收率的應稅銷售行為，免徵增值稅。需要理解增值稅是針對應稅銷售收入徵收的價外流轉稅；而企業所得稅是針對利潤徵收的一種所得稅，兩者的計稅依據有明確的區別。

小規模納稅人提供適用3%徵收率的應稅銷售行為，可以享受以上階段性免徵政策，其他涉及的稅費依然需要按規定繳納。

一般公司，涉及繳納的稅費主要包括增值稅、附加稅費、企業所得稅、印花稅。小規模納稅人增值稅免稅，則以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據的附加稅費（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）也相應的免了，原因是增值稅免稅，計稅依據為0，所以附加稅才免。

企業所得稅按照企業所得稅的規定計算申報繳納，若小規模納稅人同時屬於小微企業（資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，應納稅所得額不超過300萬）則可以享受小微企業的優惠，應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12。5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計徵企業所得稅（實際稅率=12。5%×20%=2。5%）；應納稅所得額超過100萬不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅（實際稅率=25%×20%=5%）。

印花稅按照納稅人是否書立應稅憑證，是否有證券交易繳納，涉及印花稅徵稅範圍，比如購進原材料，銷售貨物，需要按照買賣合同繳納印花稅。

誤區三：認為小規模納稅人免徵（適用3%徵收率）增值稅，就可以不取得成本費用發票

小規模納稅人免稅免的是增值稅，企業所得稅依然要按規定繳納。不取得成本費用發票會給企業帶來增值稅以及企業所得稅方面的稅務風險。

增值稅方面，有銷無進，進銷不匹配，會有虛開增值稅發票的嫌疑；企業所得稅方面，成本費用不取得發票，則不能稅前扣除，按規定進行

納稅調增

，則多繳納企業所得稅；沒有取得發票的成本費用不進行調整，則會有偷稅漏稅的風險，被查則需要補繳稅款，滯納金，甚至高額罰款。

誤區四：認為小規模納稅人所有增值稅應稅銷售行為均免稅

財稅2022年第15號檔案規定的免稅，只是針對適用3%徵收率的應稅行為，小規模納稅人提供5%徵收率的應稅行為依然需要按照規定繳納增值稅，季度合計應稅銷售額不超過45萬元的，享受免徵；超過45萬元的，針對5%徵收率的銷售額需要全額繳納增值稅。

以上兩項免稅政策，享受的前提均為不開具增值稅專用發票的銷售額，針對開具增值稅專用發票的銷售額部分，均需要按照適用徵收率繳納增值稅。

誤區五：認為小規模納稅人只能季度申報增值稅

小規模納稅人既可以選擇季度申報繳納增值稅，也可以選擇按月度進行申報繳納增值稅，一經選擇，一個會計年度內不得變更。