增值稅、資源稅組成計稅價格如何確定?

問：依據《資源稅暫行條例實施細則》規定，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-稅率）。公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。對同一業務，增值稅的組成計稅價格如何確定？

答：《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬於應徵消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際採購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

《資源稅暫行條例實施細則》第七條規定，納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低並且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規定外，按下列順序確定銷售額：……

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-稅率）

公式中的成本是指：應稅產品的實際生產成本。公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

依據上述規定，納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低並且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，若按組成計稅價格確定銷售額：

增值稅的組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）；

資源稅的組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-稅率）。