年底了，預提費用不得任性預提

在會計頭條APP上，收到一個提醒：

提 醒

年底了，好多企業面臨企業所得稅稅負高的問題，個別會計想透過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業所得稅的目的。

提醒：

年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發生了的費用而且當年取得不了發票的情況下才可以預提並計入當年的損益。

比如：

我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由於款未付，發票未到。

12月份預提裝修費：

借：管理費用-裝修費 2萬元

貸：其他應付款-裝修費 2萬元

參考一

國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》：

六、關於企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

參考二

國家稅務總局公告2015年第34號《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：

二、企業年度彙算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業在年度彙算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，准予在匯繳年度按規定扣除。