用18年的未分配利潤彌補17年的虧損，在19年要怎麼做賬務處理呢？

2017年虧損，2018年開始盈利，2019年要怎麼進行賬務處理，這是一個很有意思的問題。

怎麼就突然牽扯了3個年度，其實跨年調整的事情經常會在財會工作中發生。

很多會計小白認為既然是彌補，那麼肯定是有一個動作，進行會計處理，寫一筆會計分錄反映在公司賬上，但是為啥他們在實際工作當中，沒有編制過這樣的憑證！

這樣的憑證是有的，只是現在基本上財務核算都是使用財務軟體來實現。

繁瑣的月末結轉憑證，系統化操作之後，就變得很簡單。

驗證完資料勾稽關係合理之後，輕輕一點按鍵就能夠自動生成結轉憑證，所以很多人會忽略到該一步的意義。

這一步其實就是未分配利潤的一個累加過程，前面是累計虧損，現在利潤表的淨利潤為正數，累加過去換個說話就是“彌補虧損”。

彌補虧損容易與分紅混淆，一般分紅是上個年度結束以後下一個年度才能做出決議並實施的，而彌補虧損當期就要進行操作，無聲無息地完成彌補的過程。

假設2017年虧損100萬，2018年盈利了150萬，2019年1月股東會決議分紅20萬，2月支付股東分紅款。

那麼首先2018年末未分配利潤=-100+150=50萬，150萬是在月末結賬的時候系統自動生成結轉憑證；

2019年1月宣告分紅的時候，

借：未分配利潤 20萬

貸：應付股利 20萬

2019年2月實際支付的時候，

借：應付股利 20萬

貸：銀行存款 20萬

另外一點就是稅務上的處理，盈利最多可以彌補前5年的累計虧損，再之前的虧損就完全沒有任何抵稅的效果。

假設就考慮3年的話，接著上面的案例來說，2018年底已經實現了累計盈利，2019年企業所得稅彙算清繳的時候，就不用再考慮之前年度的盈利情況。

如果2018年盈利金額不足100萬，只有80萬的，剩餘未彌補的虧損金額100-80=20萬，還可以結轉到下一個年度，假設2019年盈利金額50萬，那麼2020年對2019年度企業的稅彙算清繳的時候，計算的企業所得稅的應納企業所得稅所得額=50+（-100+80）=30萬。