金稅三期掛靠企業如何做賬？你知道嗎？

掛靠經營的會計處理

對於掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，

一類是個人掛靠有資質的施工企業，

另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。

第一類：個人掛靠有資質的施工企業

這種情況只能將個人作為企業的內部承包來處理，即不違反建築法，也避免了涉稅風險。

掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔（包含企業所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：

1、按照合同價款提取百分點；

2、按合同價款提取百分點後，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點；

3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。

作為財務管理主要注意三個方面的問題：

一是甲方劃款以後，才能再次劃款給掛靠人；

二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票；

三是工程結算後掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

【案例】掛靠人以200萬元，中標某專案，根據與公司訂立的合同，交掛靠管理費3%，共計6萬元。

資金往來設立：“施工隊往來結算”（或叫“內部往來”、或在應收帳款下設立內部往來明細進行核算）會計科目。

1、收到甲方撥款：

借：銀行存款200

貸：應收帳款**甲方 200

2、撥付掛靠單位工程款時：

借：內部往來 **專案194

貸：現金（存款） 194

3、掛靠方提供發票時：

（1）材料發票

借：工程施工**專案成本（非人工成本）100

貸：內部往來

（2）工資表

借：工程施工60

貸：內部往來60

同時： （借：應付工資60 貸：應付工資60）

（3）、稅票：

借：工程施工*專案成本*稅金 =200*5%=10萬元

借：所得稅：=200*3%=6萬元

貸：內部往來 16萬

4、工程結算時：

借：應收帳款**甲方 208

貸：工程結算208

5、結轉工程結算專案：（假設結算金額為208萬元）

借：工程結算=100 60 10=208萬元

貸：工程施工-毛利=208-170=38萬元

貸：工程施工——成本專案170

6、結轉收入成本

借：主營業務成本=160

借：主營業務稅金及附加10

借：工程施工**毛利38

貸：主營業務收入 208萬元

第二類：沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的

我們把這種情況視同分包進行會計處理：

【案例】大聖建築公司以平凡建築公司的名義，與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建築施工合同，合同總價1000萬。大聖公司與平凡公司掛靠協議約定，大聖公司按合同總價的4。5%支付平凡公司掛靠費（包含2%管理費、2。5%企業所得稅），相關營業稅金及附加由大聖公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。那麼，大聖公司和平凡公司應該如何正規賬務處理呢？

首先說被掛靠公司-平凡建築的賬務處理：

1、 收到甲方公司工程結算款，根據結算單、進賬單據處理

借：銀行存款1000

貸：工程結算1000

2、 收到大聖公司成本票據，比如800，並撥付款項

借：工程施工-合同成本800

貸：應付賬款-大聖800

借：應付賬款-大聖800

貸：銀行存款800

3、 開具建安發票1000給甲方，做收入及稅金計提

借：主營業務成本800

工程施工-合同毛利200

貸：主營業務收入1000

借：主營業務稅金及附加1000*3。36%=33。6

貸：應交稅金-營業稅1000*3%=30

應交稅金-城建稅30*7%=2。1

其他應交款-教育附加30*3%=0。9

其他應交款-地方教育附加30*2%=0。6

4、 結轉工程施工和工程結算

借：工程結算1000

貸：工程施工-合同成本800

工程施工-合同毛利200