“差旅費”賬務處理不簡單

近期一家做會銷的企業，邀請小編去幫助下他們的會計。讓小編乾的事情只有兩件，第一件，大量的住宿費發票、客運票如何進行報銷，如何抵扣進項稅。第二件，看一下這麼多住宿費、客運票、餐飲費如何入賬。

小編看到票據，及這家企業賬務處理後，感到十分驚訝。會計竟然把所有的住宿發票、交通票統一記入了“管理費用—差旅費”，記賬憑證中只附了發票作為原始憑證。所有的發票，也沒有進行進項稅認證，自然也沒有抵扣銷項稅。在這，小編髮現很多會計對“差旅費”的賬務處理及涉稅問題還是有欠缺，今天專門整理出來一篇關於差旅費的文章，以供大家參考，不足之處歡迎大家拍磚。

一、差旅費的核算範圍

差旅費指

工作人員

臨時到常住地以外地區公務出差，所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。核算範圍大致如下：

這裡有兩個關鍵詞。

關鍵詞一“工作人員”。

也就是說，可以入差旅費的，必須為與本公司簽訂勞動合同的工作人員發生的開支。關鍵

關鍵詞一“

。這個常住地以外，可以是分公司，可以是採購或銷售所在地。但不能是合同簽約單位附近。如我說的這家公司，他的住宿發票都是公司附近，顯然入“差旅費”的操作等於給公司埋雷。

詞二“到常住地以外地區”

“差旅費”並非全部記入管理費用下，而是根據發生部門不同，目的不同分列在不同的會計科目。

二、“差旅費”的會計分錄

銷售部門發生的差旅費分為兩種情況。

1、銷售部門發生的差旅費

借：銷售費用—差旅費

貸：銀行存款等

其一：為銷售產品發生的差旅費

借：銷售費用—— 業務宣傳費

貸：銀行存款

其二：為推廣產品發生的差旅費

由於業務宣傳費有稅前扣除15%（部分行業30%）的稅前扣除限額，一般情況下，會計是儘量避免記“廣宣費”。由於銷售差旅費，並沒有必須簽訂合同的限制，所以實務中，很少會計會把業務部門出差記入“廣宣費”。即使是參加產品推廣性質的展銷會，只要我們出差申請單上不要列明是參加產品推廣會即可入“銷售費用—差旅費”。

說明：

當企業委託他公司進行加工生產時，需要委派企業員工進行技術指導，產品質量把關。這時發生的差旅費，記入“製造費用—差旅費”。

① 技術人員報銷差旅費時

借：製造費用—差旅費

貸：銀行存款

② 月底結轉

借：委託加工物資

貸：製造費用 — 差旅費

2、車間技術工人發生的差旅費

借：管理費用—差旅費

貸：銀行存款等

3、行政管理人員發生的差旅費

董事、獨董發生的差旅費一般記入董事會費。這裡小編要提醒下大家。“董事會費”是稅務稽查的重災區，記入董事會費的所有支出，一定要合理。特別是對實物支出（禮品、名酒的消耗）、差旅費用。不但要支出有憑證，還要支出有制度，不能超標。憑證要齊全，需要明確記錄，會務時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。發生時分錄如下：

借：管理費用—董事會費

貸：銀行存款等

PS：董事會費的報銷按規定時可以全額報銷的，但實務中經常會遇到稅務部門不認可的情況，只要稅務部門不認其合理性，就不能稅前扣除。

4、董事、獨董發生的差旅費

這種財務處理，分為兩種情況。如果外來專家或技術人員（也可以是一般工人）是參與到經營生產當中去的，則視同企業職工，記入“管理費用—差旅費”；如果專家或技術人員不參與直接的生產經營，而是對企業員工進行培訓、指導。則記入“應付職工薪酬— 職工教育經費”。具體分錄如下：

①、參與直接生產

借：管理費用—差旅費

貸：銀行存款等

PS：雖然沒有因為兼職人員發生的差旅費而被稽查的。但並不代表以後不會查這一部分的開支，如果兼職人員入職時能夠簽訂兼職合同，是最穩妥的入賬。

②、培訓職工

借：應付職工薪酬—職工教育經費

貸：銀行存款等

月底結轉

借：管理費用/銷售費用/生產成本

貸：應付職工薪酬—職工教育經費

5、外來專家或技術人員的差旅費

報銷客戶的差旅費入“業務招待費”。其按照發票含稅價格入賬，不能抵扣進項稅。所得稅按發生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業所得稅稅前列支。是企業損失最大的一種報銷。會計分錄如下：

借：管理費用—業務招待費

貸：銀行存款 等

6、報銷客戶的差旅費

“差旅費”的增值稅涉稅處理與企業所得稅的稅前扣除標準。以其進入的科目的處理方式進行處理。在這裡小編主要給大家介紹下發票的注意事項。

三、差旅費的涉稅處理

1、住宿費需開具企業抬頭的發票

進項稅可抵扣，所得稅全額扣除

住宿費發票不能必須開具企業抬頭，個人抬頭髮票即使是企業員工也不能作為入賬憑證，更不能抵扣進項稅。

標準：

2、餐飲費

進行稅不可抵扣，所得稅視情況扣除

出差職工發生的餐飲費，有兩種分錄方式。

標準：

，記入職工福利。主要針對短期出差，出差人員為多人。

第一種

，記入誤餐補助。主要針對單人，或人數較少的出差。單次餐飲費用低，或者沒有餐飲發票的情況下，使用此科目。誤餐補助在一定限額內（根據區域不一樣補助標準不同）可全額扣除，不用繳納個人所得稅。

第二種

：這兩種情況，都沒有辦法入賬大額的餐飲費，大額餐飲費涉嫌“業務招待費”，入賬需要謹慎。

特殊情況

3、交通費

：進項稅可扣除，所得稅全額扣除

在這裡需要說明，儘管交通票只要是本公司職工，就可以進項稅抵扣。但並不是所有的票都可以抵扣，如下圖的發票就不可抵扣：

由於交通票的樣式較多，具體哪些可以抵扣，如何抵扣，抵扣額如何計算，小編已經給大家準備好了一篇專門的文章：

打車票、機票、火車票那些可抵扣？那些可稅前扣除？