退稅會計分錄彙總

1

增值稅退稅分錄

1、增值稅的返還

增值稅返還分直接減、即徵即退、先徵後退三種返還形式。無論哪種返還形式，都是屬於與日常經營有關的政府補助，損益計入返還當期，科目計入“其他收益-政府補助”。

① 直接減免

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益-政府補助

抵消稅款

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

特殊情況1：

減免稅款指的是應當繳納增值稅，但根據法律對納稅者減免的稅款。增值稅免稅專案，不屬於減免稅款。

特殊情況2：小規模免稅

小規模企業記賬本身簡單，只要能夠反映經營的實際情況，是可以進行簡化的，所以小規模免稅可以如下做賬。

有收入時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

月底交稅符合免稅條件

借：應交稅費-應交增值稅

貸：其他收益-政府補助

②、即徵即退、先徵後退

以稅款確認退還日確認收入。

借：其他應收款

貸：其他收益-政府補助

③ 、留抵退稅

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：銀行存款

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

④ 出口退稅

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

2

退六稅兩費分錄

1、退附加稅及印花稅

借：稅金及附加

（負數）

貸：應交稅費-城市維護建設稅

（紅字負數）

應交稅費-教育費附加 （

紅字負數）

應交稅費-地方教育費附加

（紅字負數）

應交稅費- 印花稅

（紅字負數）

收到退稅款

借：銀行存款

借：應交稅費-城市維護建設稅

（借方負數）

應交稅費-教育費附加

（借方負數）

應交稅費-地方教育費附加

（借方負數）

應交稅費- 印花稅

（借方負數）

2、退資源稅

① 退銷售產生的資源稅，分錄如上

② 退計入成本的資源稅（本年）

借：應交稅費-應交資源稅

貸：主營業務成本

② 退以前年度資源稅

借：應交稅費-應交資源稅

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤（退稅額與所得稅額的差額）

應交稅費-應交所得稅（25%，按照企業真實所得稅率）

3

退企業所得稅分錄

所得稅退稅（補交）分為兩種情況，第一種：少繳或多繳所得稅彙算後補稅或退稅。第二種：政策性減免或退稅。其中第二種情況又分為徵前免稅與現徵後退兩種情況。

1、年終彙算多繳退稅

借：應交稅費-應交所得稅

貸：所得稅費用

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交所得稅

PS：多繳稅款最終“應交稅費-應交所得稅”的餘額在借方。

2、跨年調整所得稅（多繳稅）

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整，

貸：利潤分配—未分配利潤

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交所得稅

3、徵前減免所得稅

企業在計算應納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅金-企業所得稅

確認減免稅時：

借：應交稅金-企業所得稅

貸：所得稅費用

4、先徵後退

借：所得稅費用

貸：應交稅金-企業所得稅

繳納稅款時：

借：應交稅金-企業所得稅：

貸：現金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時：

借：銀行存款：

貸：所得稅費用