年終獎年前不計提導致當年無法稅前扣除的賬務處理

易錯一：年終獎年前不計提，導致當年無法稅前扣除

21年的年終獎，22年發放，計提時間需要在21年年終計提。不然會給年終彙算企業所得稅帶來增加風險。

（1）計提年度年終獎20萬元：

借：管理費用-工資薪金 20萬元

貸：應付職工薪酬-工資薪金 20萬元

（2）第二年發放年終獎：

借：應付職工薪酬-工資薪金 20萬元

貸：銀行存款 18萬元

應交稅費-個人所得稅 2萬元

易錯二：忘記提第四季度所得稅

季度計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

結轉所得稅：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

易錯三：本年利潤未結轉利潤分配

本年利潤期末無餘額，需要轉至利潤分配，忘記結轉可能造成第二年利潤受影響。

結轉本年利潤（若是盈利）：

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

結轉本年利潤（若是虧損）：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：本年利潤

易錯四：股東投入未經股權變更即做“實收資本”

股東注入資金一般是擴充股份增加投資，但也可能有其他情況存在，不能盲目擴大實收資本。

若是屬於股東把錢借給公司用：

借：銀行存款

貸：其他應付款-股東

若是屬於股東把錢投給公司用但是不佔股份：

借：銀行存款

貸：資本公積

若是屬於股東把錢投給公司用而且佔股份：

借：銀行存款

貸：實收資本-股東

易錯五：無票收入不入賬

正確做法——未開票收入：

借：銀行存款或者現金

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅—銷項稅額

PS：正確的做法需要做無票收入，計提銷項稅額繳費。各位會計這個只能根據你們的情況自己來。

易錯六：工作服、手套計入職工福利

企業日常購買的手套、工作服等應當計入“管理費用——勞動保護費”。計入職工福利即錯誤，又會因為個稅、進項稅抵扣、14%福利額，等問題給公司帶來損失。

正確賬務處理：

借：管理費用-勞動保護費

應交稅費——應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款

易錯七：金稅盤全額抵減增值稅做“營業外收入”

購買金稅盤可以抵減增值稅，好多會計人員拿不準了。這方面有法規明確規定，衝減管理費用。

賬務處理：

1、初次購買金稅盤以及支付服務費的賬務處理：

借：管理費用-辦公費

貸：銀行存款

2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用-辦公費

3、小規模納稅人全額抵減增值稅的分錄：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：管理費用-辦公費

易錯八：加計抵減不知道入什麼科目

加計抵減，增值稅減免等都屬於政府補助範疇。與收益有關的政府補貼，與日常經營無關的一次性補助計入“營業外收入—政府補助”；與日常經營有關的計入“其他收益—政府補助”。

賬務處理：

1、增值稅正常計提：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬元

貸：應交稅費-未交增值稅 21萬元

2、繳納時扣除加計抵扣部分：

借：應交稅費-未交增值稅 21萬元

貸：銀行存款 20萬元

其他收益 —政府補助 1萬元

易錯九：購買理財不知道如何繳納增值稅

購入交易性金融資產：

借：交易性金融資產

貸：銀行存款

產生收益並計提增值稅：

借：銀行存款

貸：投資收益

應交稅費-應交增值稅

到期贖回收到銀行存款賬務處理：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產

增值稅納稅提醒：

① 、保本理財產品需要按照貸款服務繳納增值稅。（所有投資收益按照利息計提增值稅）

② 、非保本理財產品，不需要繳納增值稅。

易錯十：跨年支付房租，沒了預提費用不知道怎麼做賬

1、若是支付時間跟費用所屬期一致，比如2021年1月份支付了今年房租2。4萬元，可以一次性計入2021年管理費用。

賬務處理：

借：管理費用-租賃費 2。4萬元

貸：銀行存款 2。4萬元

2、若是支付時間跟費用所屬期不一致，比如2021年12月份支付了2021年房租2。4萬元，不得計入2021年管理費用，應計入“預付賬款”。

賬務處理：

借：預付賬款-租賃費 2。4萬元

貸：銀行存款 2。4萬元

次年可以按月分攤或者一次性分攤計入2021年費用。

借：管理費用-租賃費 0。2萬元

貸：預付賬款-租賃費 0。2萬元

或者：

借：管理費用-租賃費 2。4萬元

貸：預付賬款-租賃費 2。4萬元