房地產企業涉及的產生暫時性差異的主要交易或事項

1、 應收款項、存貨

提示：從會計角度可以計提壞賬準備，稅法在減值準備轉化為實質性虧損前，不允許扣除，即持有期間稅法不認可會計上計提應收款項的減值。

2、 固定資產

提示：①會計折舊年限低於稅法規定的最低折舊年限，會計折舊額大，需調整檔期應納稅所得額；若會計折舊年限長於稅法折舊年限，則按會計折舊額在稅前扣除；

②折舊方法不同可能產生應納稅暫時性差異，也可能產生可抵扣暫時性差異；

③持有期間稅法不認可會計上計提減值準備。

3、 無形資產

提示：內部研發並符合加計扣除的無形資產，該事項在發生時即不影響會計利潤、也不影響應納稅所得稅額，則所產生的資產（負債）初始確認金額與其計稅基礎不同產生的可抵扣暫時性差異，不確認相應的遞延所得稅資產。

4、 投資性房地產

提示：以自有房產、土地轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值與原賬面成本的差額計入其他綜合收益，相應的暫時性差異在確認遞延所得稅負債 （資產）時，對方科目計入其他綜合收益。

5、 長期股權投資-成本法

提示：被投資企業宣告分配現金股利時，調整當期應納稅所得額，不確認遞延所得稅。（我國境內居民企業之間取得的股息紅利免稅）

5、 長期股權投資-權益法

提示：成本調整，權益法下調整的成本金額稅法不認可。

持有意圖由長期持有變為擬近期出售，產生的暫時性差異需確認遞延所得稅。

投資方在個別報表中確認了營業外收入，需要調減當期應納稅所得額。

權益法確認的投資收益也需調減當期應納稅所得額。

6、 預計負債

提示：預計負債確認時，若對方科目計入了當期損益，應對當期應納稅所得額做納稅調整。

7、 應付職工薪酬

提示：彙算前不能支付的職工薪酬，若符合稅前扣除標準的，應調整當期應納稅所得額；若超過稅前扣除標準的，超過部分構成永久性差異，未超部分為可抵扣暫時性差異，但應全額調整當期應納稅所得額

8、 預收賬款

銷售未完工的開發產品取得預收賬款，按預計毛利繳納所得稅，目前的處理是：

借：所得稅費用-當期所得稅［（預收賬款本期新增-本期結轉）*利潤率±對應的稅金］*稅率

貸：應交稅費

借：遞延所得稅資產-預計利潤

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

9、特殊專案

注：所有的遞延所得稅資產的確認均需滿足其確認條件

10、其他可能涉及專案