初級會計實務高頻答疑考點：進項稅額轉出

【知識點】進項稅額轉出

提問內容：

把需要轉出進項稅的所有明細和不需要轉出的列示一下；

然後集體福利和發放給員工的視同銷售做了銷項稅額為什麼還要轉出進項稅額？

回覆：

一般情況下，可以正常抵扣。

進項稅額轉出指原抵扣的進項稅，後來發生了不可以抵扣的情況，原抵扣的進項稅需要轉出處理，如外購用於職工福利（計入應付職工薪酬）、個人消費（管理費用）、樣品支出（銷售費用）及發生管理不善造成的存貨毀損的（管理費用）、用於不徵稅專案，免稅專案，簡易計稅專案，補充：

1、實務中如果銷售方將開具給採購方的發票作廢的，如果採購方已認證，這也要進項轉出。

2、不動產自建領用原材料，需要轉出原進項的40%至待抵扣進項稅，然後第13個月再轉回到進項稅額抵扣。

您說的，是自產或委託加工收回商品用於職工福利，那是視同銷售，由於要計算銷項稅，原進項稅可以正常抵扣。

注意和外購的區別。

【例-多項選擇題】下列各項中，關於增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有（）。

A。已單獨確認進項稅額的購進貨物用於投資，應貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

B。將委託加工的貨物用於對外捐贈，應貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目

C。已單獨確認進項稅額的購進貨物發生非正常損失，應貨記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

D。企業管理部門領用本企業生產的產品，應貨記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目

【答案】BC

【解析】外購貨物用於投資，應稅同銷售，確認增值稅銷項稅額，選項A不正確；委託加工的貨物對外捐贈，應稅同銷售，確認增值稅銷項稅額，選項B正確，存貨發生非正常損失，選項稅額不得抵扣，應做進項稅額轉出，選項C正確；企業領用自己生產的存貨，不視同銷售，按成本領用。選項D不正確。