老會計分享存貨和固定資產會計處理的差異!會計乾貨!
2022-08-01由 快學會計 發表于 林業
管理不善造成的庫存現金短缺計入什麼科目
一、存貨
(一)盤盈
企業在財產清查中盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可衝減管理費用,按規定手續報經批准後,會計分錄如下:
借:原材料
週轉材料
庫存商品等
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:管理費用
(二)盤虧
存貨發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算。按管理許可權報經批准後,根據造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進行處理:
1。屬於收發計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用。
2。屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入營業外支出。
注:
(1)因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損,按規定不能抵扣的增值稅進項稅額,應當予以轉出。
(2)自然災害造成外購存貨的毀損,其進項稅額可以抵扣,不需要轉出。
二、固定資產
(一)盤盈
盤盈的固定資產,作為前期差錯處理。在按管理許可權報經批准前,應透過“以前年度損益調整”科目核算。
借:固定資產
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
(二)盤虧
企業在財產清查中盤虧的固定資產,按盤虧固定資產的賬面價值,借記“待處理財產損溢”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,按固定資產的原價,貸記“固定資產”科目。
按管理許可權報經批准後處理時:
1。按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目
2。按應計入營業外支出的金額,借記“營業外支出——盤虧損失”科目,貸記“待處理財產損溢”科目。在學習的過程中,一定要注意多思考、多總結,在結束了固定資產的複習後,對於存貨和固定資產的盤盈盤虧進行了橫向總結。這兩個小知識在處理過程中是存在一定的差異的,這裡要關注是否為日常經營、是否為正常損失、是否考慮到淨額問題。
一、存貨
(一)盤盈
企業在財產清查中盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可衝減管理費用,按規定手續報經批准後,會計分錄如下:
借:原材料
週轉材料
庫存商品等
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:管理費用
(二)盤虧
存貨發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算。按管理許可權報經批准後,根據造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進行處理:
1。屬於收發計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用。
2。屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入營業外支出。
注:
(1)因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損,按規定不能抵扣的增值稅進項稅額,應當予以轉出。
(2)自然災害造成外購存貨的毀損,其進項稅額可以抵扣,不需要轉出。
二、固定資產
(一)盤盈
盤盈的固定資產,作為前期差錯處理。在按管理許可權報經批准前,應透過“以前年度損益調整”科目核算。
借:固定資產
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
(二)盤虧
企業在財產清查中盤虧的固定資產,按盤虧固定資產的賬面價值,借記“待處理財產損溢”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,按固定資產的原價,貸記“固定資產”科目。
按管理許可權報經批准後處理時:
1。按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目
2。按應計入營業外支出的金額,借記“營業外支出——盤虧損失”科目,貸記“待處理財產損溢”科目。
在這裡相信有許多想要學習會計的同學,大家可以關注小編頭條號,私信【學習】即可領取一整套系統的會計學習資料!還可以免費試學課程15天!