年底關賬之財稅處理

建築企業“四種”農民工用工形式下的法務、財務和稅務處理

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一、賬務處理 1。結轉損益類科目 借：主營業務收入 其他業務收入 投資收益 /公允價值變動損益 營業外收入 資產處置損益 其他收益 貸：本年利潤

借：本年利潤 貸：主營業務成本 其他業務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 稅金及附加 營業外支出 信用減值損失 資產減值損失

2。提取所得稅費用 借：所得稅費用 貸：應交稅費——企業所得稅

3。結轉所得稅費用 借：本年利潤 貸：所得稅費用

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4。將上述損益類科目全部結轉後的本年利潤餘額轉入利潤分配科 目： 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 或者 借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤

5。進行利潤分配，提取法定盈餘公積、任意盈餘公積、支付股利 等： 借：利潤分配——提取法定盈餘公積 利潤分配——提取任意盈餘公積 貸：盈餘公積——法定盈餘公積 盈餘公積——任意盈餘公積

6。借：利潤分配——應付現金股利 貸：應付股利

7。將利潤分配其他明細科目轉入利潤分配—未分配利潤明細科目 借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取法定盈餘公積 利潤分配—提取任意盈餘公積 利潤分配—應付現金股利 結轉後，資產負債表未分配利潤年末餘額就是“利潤分配—未 分配利潤”的期末餘額。

8。增值稅結轉見下邊連結

二、稅法知識

外購原材料業務

1。所採購的材料沒有取得正規發票，相關成本費用不得在所得稅前列 支； 2。企業材料損失沒有進行正確的歸集，無法在企業所得稅前扣除； 3。企業庫存材料成本結轉隨意變動，需要在企業所得稅彙算清繳中進 行相關調整； 4。企業庫存賬實不一致，有可能存在賬外收入的現象； 5。庫存無限大，可能有買票或者隱瞞收入行為； 6。進銷比對不符，導致稅務監控。

關於進項稅額轉出的情況： 根據增值稅暫行條例的規定： 納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質，或因 違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加 工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。 納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質， 或因違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其耗用的購進貨物（不 包括固定資產），以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項 稅額應進行轉出。 無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償後的餘額， 應依據以下證據材料確認： （一）存貨計稅成本確定依據； （二）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批檔案； （三）存貨盤點表； （四）存貨保管人對於盤虧的情況說明。

存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除 殘值及責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認： （一）存貨計稅成本的確定依據； （二）企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及 核銷資料； （三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明； （四）該項損失數額較大的（指佔企業該類資產計稅成本10% 以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有 專業技術鑑定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及 責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認： （一）存貨計稅成本的確定依據； （二）向公安機關的報案記錄； （三）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

年末增值稅進項稅和銷項稅怎麼結轉