股權收購如何適用特殊性稅務處理

開啟百度App

房地產會計賬務處理流程及分錄【播放】

2019年12 月，天山房地產公司以500萬元貨幣資金和5000萬元本公司股權購買A企業全資子公司B公司100%股權5000萬元。B公司公允價值7500萬元。

問:交易雙方如何按照股權收購進行稅務處理?

分析:

1。判斷是否適用特殊性稅務處理

（1）天山房地產公司收購的股權比例100%，不低於B公司全部股權的50%。

（2）天山房地產公司支付的股權支付額佔交易總額的比例為90。91%（5000/5500*100%），

不低於交易總額的85%。

假定無其他不符合政策規定的情況，則該股權收購適用特殊性稅務處理，即免稅重組：收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。（老師認為此處欠妥，譬如本例以本公司股權確定被收購企業股權的計算基礎為宜。）

天山房地產公司購買B公司股權後，取得B公司股權的會計處理為（單位：萬元，下同）

借：長期股權投資 5500

貸：股本 5000

銀行存款 500

2。計算非股權支付額應納稅所得額

被收購企業B公司的股東A企業取得收購企業天山房地產公司股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定，被收購股權的原有計稅基礎為5000萬元，非股權支付額對應的計稅基礎為500*（5000/5500）=454。55 （萬元），被收購股權的股權支付對應的原有計稅基礎為

（5000-454。55）=4545。45萬元。

非股權支付額投資收益=（5500-5000）*（500/5500）=45。45 （萬元）

A企業（轉讓方/被收購方）的稅務和會計處理為：

借：銀行存款 500

長期股權投資-天山房地產公司 5000 （計稅基礎4545。45萬元）

貸：長期股權投資- B公司 5000

投資收益 500

500萬元投資收益中僅有所對應的非股權支付額投資收益要計算繳納企業所得稅，非股權支付額投資收益應納所得稅=45。45*25%=11。36 （萬元），企業所得稅注意要做調整處理。

本案例中，收購企業天山房地產公司、被收購企業B公司原有其他各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

相關推薦：

出售開發產品應分攤多少土地成本

建築服務總分包計稅方法能否一致

什麼是限定性淨資產？應該怎麼用？

限定淨資產與非限定淨資產的區別？

業務活動成本與管理費用的區別（2）

下面是老師整理的資料：

可免費領取以上資料

可免費領取以上資料

需要這套房產會計資料的朋友：

1、在下方評論區留言：“

我要資料

”

並轉發收藏。

2、點選老師頭像，關注後私信我“

領取房產會計資料

”即可領取！（重要一步）