一般納稅人和小規模納稅人有哪些不同？本文系統全解！

一般納稅人、小規模納稅人主要屬於增值稅概念，但其不同之處，不僅僅反映於增值稅，有時候也反映於其他方面，我們分別來看：

一、增值稅計稅方面

（一）一般納稅人通常採用一般計稅方法

銷項稅額=（不含稅）銷售額×增值稅稅率

應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額

現行增值稅稅率包括13%、9%、6%以及零稅率四檔。

一般納稅人發生稅法規定的特殊業務，也可適用簡易計稅方法。

（二）小規模納稅人只能採用簡易計稅方法

應納增值稅額=（不含稅）銷售額×增值稅徵收率

簡易計稅方法直接計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。

現行增值稅徵收率包括5%、5%減按1。5%徵收、3%、3%減按2%徵收、1%、0。5%六檔。

注：在其他稅種的計稅方面，大體上與一般納稅人、小規模納稅人並無太大直接關係。

二、發票開具方面

（一）目前增值稅專用發票已經全面對於小規模納稅人放開，關於開票種類，二者並無必然差異。

（二）與上述計稅方法相同，一般納稅人、小規模納稅人只能按照自己適用稅率或者徵收率開具發票。

打個比方：您叫小規模納稅人開具13%增值稅發票，那是不可能的，也是不合乎稅法規定的。

三、關於科目設定

這方面主要還是區別在增值稅科目核算上。

（一）一般納稅人在“應交稅費”下設應交增值稅、預交增值稅、未交增值稅、待認證進項稅額、待抵扣進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅等明細科目。其中，“應交增值稅”明細賬設定銷項稅額、銷項稅額抵減、進項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、減免稅款、出口退稅、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅”等欄。

（二）

小規模納稅人一般只需設定“

應交稅費——應交增值稅

”科目

即可。

注：一般納稅人、小規模納稅人與適用《企業會計準則》或者《小企業會計準則》並無直接關係。

一般納稅人可以適用《企業會計準則》，其中小型企業、微型企業也可採用《小企業會計準則》；同理，小規模納稅人可能適用《小企業會計準則》，也可以採用《企業會計準則》。

四、關於稅收優惠

（一）現行稅法對於小規模納稅人設定了更多稅收優惠政策，比如月銷售額不超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元）免徵增值稅、50%幅度內減徵“六稅一費”（資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、證券交易之外的印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加）、個體工商戶復工復業政策、月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）免徵文化事業建設費等。

（二）但是，一般納稅人也有一般納稅人的一些特有政策，比如特定行業加計抵減政策、符合條件期末留抵稅額退稅制度等，這些都有進項稅額存在必然聯絡，因此小規模納稅人則無法享受。

（三）有些政策，並不區分一般納稅人、小規模納稅人，比如月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）免徵附加專案（教育費附加、地方教育附加、水利建設基金）、廣告服務文化事業建設費符合條件差額徵收、文化事業建設費50％減徵（限時：自2019年7月1日至2024年12月31日）免徵（限時：自2020年1月1日至2020年12月31日）等。

注：“小型微利企業”屬於企業所得稅政策口徑，與增值稅一般納稅人、小規模納稅人並無直接關係；即一般納稅人也可能符合之，小規模納稅人也可能不符合其條件。