採取賒銷方式應該如何繳納增值稅?

賒銷收入怎麼算

問：《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，採取賒銷方式的，合同約定的收款日期為納稅義務發生時間。

我公司本月銷售收入，合同約定下月收款並開具發票。我公司目前申報增值稅的做法是，本月銷售計算所得稅收入，下月開票再進行增值稅申報。這樣，增值稅收入與所得稅收入相差一月，這種做法是否正確？

答：賒銷是以信用為基礎的銷售，賣方與買方簽訂購貨協議後，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協議在規定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

《

增值稅專用發票使用規定

》（

國稅發［2006］156號

）第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

《企業所得稅法實施條例》第二十三條規定，企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

依據上述規定，採取賒銷（包括分期收款）方式銷售貨物，增值稅納稅義務時間和開專用發票時間以及企業所得稅確認收入，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天，基本保持一致。