操作指南｜小型微利企業如何享受再減半徵收企業所得稅政策？操作指南來了

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——小型微利企業再減半徵收企業所得稅政策

一

一

小型微利企業

適用物件

適用物件

2022年1月1日至2024年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

符合條件的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

二

二

政策內容

由企業按照“自行判別，申報享受，相關資料留存備查”的方式享受。主要留存備查資料如下：

1。所從事行業不屬於限制和禁止行業的說明；

2。從業人數的計算過程；

3。資產總額的計算過程。

政策內容

可透過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

三

1。小型微利企業在預繳和彙算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2。預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

3。在預繳申報時，企業應透過《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

在年度申報時，企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《減免所得稅優惠明細表》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”，或《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

4。對於透過電子稅務局申報的小型微利企業，申報系統將根據申報表相關資料，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，申報系統還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。

三

1。小型微利企業不區分徵收方式，查賬徵稅、核定徵稅企業均可享受減免政策。

2。小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

3。企業預繳時已享受小型微利企業所得稅減免政策，但彙算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

操作流程

操作流程

（一）《

財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告

》（2022年第13號）；

（二）《

財政部 稅務總局關於實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告

》（2021年第12號）；

（三）《

國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策徵管問題的公告

》（2022年第5號）；

（四）《

國家稅務總局關於落實支援小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告

》（2021年第8號）；

（五）《

國家稅務總局關於釋出修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告

》（2018年第23號）；

（六）《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》；

（七）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》；

（八）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》；

（九）《企業所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目釋出）。

編輯設計：甘肅稅務

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【來源：酒泉稅務】

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