小規模納稅人免徵增值稅！這6大誤區必看！

近幾年，國家瞭解到各行各業的實際經營困難，及時地出臺了一系列的緩稅、減稅、免稅等稅收優惠政策，紓解各企業生存壓力。

尤其是最近的一則訊息，“自今年4月起，到12月31日，適用3%徵收率的增值稅小規模納稅人，直接免徵增值稅，放開了之前季度45萬以內的額度限制。”受到廣大網友的關注。

那麼，小規模納稅人在享受免徵增值稅的同時，有哪些

誤區

一定得注意的呢？

誤區一：執行期限為2022年4月1日至2022年12月31日。

小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人

取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間

進行判斷，納稅人取得適用3%徵收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

誤區二：免稅收入是適用3%徵收率的應稅銷售收入。

這裡列舉兩種比較特殊的情況：免稅期內，

銷售自己使用過的物品，可減按2%徵收開增值稅專用發票，也可適用免稅政策開增值稅普通發票；除此以外，免稅期內二手車經銷，可減按0.5%徵收開增值稅專用發票，也可適用免稅政策開增值稅普通發票

。對於以上兩種情況，由於其減徵前的徵收率均為3%，因此對於這些業務，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發票；也可以

仍適用

原減徵政策，按照減徵的徵收率開具增值稅專用發票並計算繳納稅款。但是，小規模納稅人適用5%徵收率的應稅銷售收入，不能享受免稅政策。

誤區三：所有小規模納稅人都能享受新的免徵增值稅政策嗎？

小規模納稅人免徵增值稅政策的適用主體是增值稅小規模納稅人，因此：1。不區分企業或個體工商戶，只要是屬於增值稅小規模納稅人並且取得適用3%徵收率的應稅銷售收入的，均可適用政策。2。一般納稅人不能適用此政策，無論是免稅政策還是暫停預繳政策，一般納稅人均不適用。

誤區四：小規模納稅人可以部分享受免稅，部分放棄免稅並開具的增值稅專用發票。

小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，對自己取得的適用3%徵收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅並開具增值稅專用發票。納稅人放棄免稅無需提供書面宣告材料，在開具3%等徵收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。

誤區五：小規模納稅人適用免稅政策如何開具發票？

增值稅小規模納稅人適用3%徵收率應稅銷售收入免徵增值稅的，應

按規定開具稅率欄次標註“免稅”的普通發票

，而不要選擇3%、1%、0等徵收率。

誤區六：小規模納稅人在享受免徵增值稅優惠時，增值稅申報表該如何填報？

季度銷售額不超過45萬元，企業填寫在申報表第10欄“小微企業免稅銷售額”，個體工商戶填寫在申報表第11欄“未達起徵點銷售額”。季度銷售額超過45萬元，納稅人填寫在申報表第12欄“其他免稅銷售額”，同時在《增值稅免稅申報明細表》選擇減免專案“小規模納稅人3%徵收率銷售額免徵增值稅”。

財稅貓友情提示：

不懂政策，別亂用；即使懂政策，也別濫用。

不可忽視的是，企業享受稅收優惠的同時也普遍存在著納稅風險。享受減免稅操作處置一旦不當的話，

極易產生相關稅務風險

，不僅失去

減免稅

機會，還會造成補繳稅款、處以罰款、加收滯納金的經濟損失，甚至失信於主管稅務機關，好事變成壞事實在是得不償失。

納稅人，在執行減免稅優惠政策的整個過程中，稅務風險係數較高，

企業應當予以重視和關注，同時還要滿足和符合減免稅相關限制性條件。

在盡享稅收優惠政策的同時，注意防控與之相關的稅務風險。