坐地鐵的發票能不能抵扣，按哪個抵扣？手把手教會計計算和申報

有朋友取得兩張地鐵發票，是員工出差的費用，問是否可以抵扣增值稅？

首先，我們看到這兩張發票都是

增值稅普通發票

。

我們知道對於抵扣憑證來說，

本身增值稅普通發票除了特殊情況，並不能作為抵扣憑證

，幾種特殊情況也是明確的。

那就是以增值稅普通發票為載體開具的

農產品收購、銷售發票；通行費電子普通發票；旅客運輸服務發票等

，具體如下：

所以，對於大家取得的增值稅普通發票能不能抵扣的問題，你首先只能看

是否是屬於上述可以抵扣的增值稅普通發票的類型範圍。

那麼具體我們來分析一下，很顯然，地鐵發票並不是農產品收購、銷售，也不是通行費發票（通行費是針對車輛通行收取的費用）

那麼最後就是看看

旅客運輸發票

了。

地鐵發票是否是旅客運輸服務？

關於是否是旅客運輸服務，這個財稅2016年36號文附件1註釋就清楚了。出租汽車客運服務屬於陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的專案，

地鐵執行屬於城市軌道交通，自然也是提供的旅客運輸服務。

目前可以抵扣的各類旅客運輸服務到底如何計算和申報？

在進行抵扣計算和申報之前，最好查驗了發票，確定發票合規、真實、有效再抵扣。

我們一般是這樣做的，收到員工上傳報銷發票後，開啟《發票小工具》上的待稽核列表，檢視每一張發票詳情，透過小工具的查重、真偽查驗直接查詢，排除發票重複報銷、虛假報銷，確定沒問題，這筆費用繼續計算和申報抵扣。

1、取得增值稅專用發票

勾選確認後，應該填寫到第1、2、35欄次去申報抵扣。同時還要統計填寫到第10欄。

2、取得增值稅電子普通發票

以發票上註明的稅額申報抵扣。

這張滴滴的計程車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53。59

進行

抵扣。

申報就這樣填寫：

3、取得註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單

按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+30）/1。09*0。09=57。80

申報表填寫如下：

4、取得註明旅客身份資訊的鐵路車票

按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1。09*0。09=21。72

申報填寫如下：