如何成為優秀的出納？專家教您賬簿的建立

專家教您以下幾個賬簿的建立方法：

一、序時賬簿的格式及登記方法

序時賬簿，又叫日記賬，或叫原始分錄賬，是指按照經濟業務發生或完成時間的先後次序進行登記的賬簿。在實際操作中，它是按照財會部門收到憑證的先後順序，即按照憑證的編號順序進行登記的。序時賬簿有兩種：一是用來登記全部經濟業務的；二是用來登記某一類經濟業務的。目前應用比較廣泛的是記錄某一類經濟業務的序時賬簿，如現金日記賬、銀行存款日記賬等。

1.現金日記賬

企事業單位用來序時登記現金支付業務的賬簿。一般採用三欄式，基本結構為收入欄、支出欄和結餘欄。如表7-4如示：

表7-4 現金日記賬

現金日記賬的登記方法為：

（1）現金日記賬由出納人員根據稽核無誤的現金收、付款憑證逐日逐筆按順序登記。“年、月、日”、“憑證編號”、“摘要”、“對方科目”等欄，根據現金收、付款憑證上的有關內容登記。“收入”欄，根據現金收款憑證登記，“支出”欄，根據現金付款憑證登記；

（2）同納員在登記“現金日記賬”時，嚴格稽核現金收、付款憑證，看其是否符合政策、法令和制度，是否有健全的手續，如有不符，則應拒絕收、付；

（3）已經收付現金的憑證，應加蓋“現金收訖”或“現金付訖”戳記，每日終了應結出現金日記賬的收入合計數、支出合計數和結餘數，並與實際庫存核對，核查是否相符，如有不符，應查明原因和責任。

2.銀行存款日記賬。

企業用來登記銀行存款收付業務的賬簿。它應按“結算存款”、“信用證存款”等分別設定。一般採用“收入”、“支出”、“結餘”三欄式。如表7-5所示：

表7-5 銀行存款日記賬

銀行存款日記賬的登記方法為：

（1）由出納員根據銀行存款的收、付款憑證及其所附原始憑證逐筆順序登記；

（2）“年、月、日”、“憑證編號”、“摘要”、“對方科目”等欄，根據銀行存款收、付款憑證上的有關內容登記，“現金憑證”欄，根據銀行收、付款憑證所附的銀行結算憑證填制，“收入”欄根據銀行存款收款憑證上的資料記錄，“支出”欄根據銀行存款憑證上的數額記錄。

對於現金和銀行存款收、付業務較多的單位，現金日記賬和銀行存款日記賬，還可以按照收款業務和付款業務分別設定多欄式“現金收入日記賬”、“現金支出日記賬”、“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”，其格式如表7-6、表7-7所示：

表7-6 現金（銀行存款）收入日記賬

表7-7 現金（銀行存款）支出日記賬

多欄式現金（銀行存款）收入（支出）日記賬，應每天根據有關的收付款憑證逐筆進行登記，把金額記入對方科目設定的專欄內，每日終了，將支出日記賬當日支出合計數，轉記入收入日記賬中支出合計欄內，結出當日的賬面餘額。

二、分類賬簿的格式及登記方法

分類賬簿，是指對經濟業務進地分類登記的賬簿。按賬簿反映內容詳細程度的不同，可分為總分類（簡稱總賬）和明細分類賬（簡稱明細稱）。

1.總分類賬

總髮類賬，又叫總賬，是指根據一級會計科目設定的，用來分類登記全部經濟業務，提供各種資產、負債及所有者權益、費用成本和收入成果等總括核算資料的分類賬簿。它能夠全面、總括地反映經濟活動情況，為編制會計報表提供資料。總分類賬一般採用借、貸、餘三欄式的訂本賬。其格式如表7-8所示：

表7-8 總 賬

總分類賬一般根據記賬憑證彙總表登記，也可以根據各種記賬憑證逐筆登記。

2.明細分類賬

明細分類賬，又叫明細賬，是指根據一級科目所屬的二級或明細科目設定的用來分類登記某一類經濟業務，提供明細核算資料的分類賬簿。它能詳細地反映經濟活動情況，併為日常經營管理和編制會計報表提供明細資料。明細分類賬的一般格式，如表7-9所示：

表7-9 明 細 賬

明細分類賬可依據工作量的大小，根據原始憑證、彙總原始憑證、記賬憑證逐筆或定期彙總登記。

三、備查賬簿的格式

備查賬簿，又稱備查登記簿或輔助登記簿，是指根據本單位會計核算和經營管理的需要而設定的，用來登記日記賬和分類賬不反映的事項的賬簿。它是對序時賬簿和分類賬簿的補充，為加強經營管理提供必要的補充資料。

備查賬簿沒有固定格式，各單位可根據實際需要來設定。例如，對租入固定資產就需要設定備查簿進行登記反映，其一般格式如表7-10所示：

表7-10 租入固定資產備查登記簿

四、聯合賬簿

聯合賬簿，是指以序時賬和日記賬相結合的形式，用來反映經濟活動業務的賬簿。常見的有日記賬。其一般格式如表7-11所示：

表7-11 日記總賬