【5月免稅專題】享受出口退稅企業，有沒有辦法將退稅自行改成免稅業務？

有同學問，企業能不能將退稅業務自行改成免稅業務嗎？

為什麼會出現這樣的想法呢，因為對於出口退稅業務來說，有時候免稅會比選擇退稅還合算的。這個我們暫時不展開。我們來理一下政策。

一、

根據國稅公告2013

年65

號文第二條的規定，

出口企業或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，並選擇適用增值稅免稅政策或徵稅政策。

放棄適用退（免）稅政策的出口企業或其他單位，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄退（免）稅宣告》（附件2），辦理備案手續。自備案次日起36個月內，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或徵稅政策。

二、以上是企業全部業務都改成免稅不退稅的政策。那麼企業可不可以不按65號公告的規定，自行選擇個別業務來操作免稅呢？政策有以下幾個：

1、根據財稅2012年 39號通知第六條第（一）款第3項：出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務實行採用免稅政策：

(1)

未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退(

免)

稅的出口貨物勞務。這一條值得關注，也就是可以將申報期限人為錯過退稅申報的最後期限（出口次年的4

月納稅申報期限）。

（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。原理同上。

(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

2、根據國稅公告2013年 12號：出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。這一條也可以操作，就是申報退稅後不作單證備案。

3、根據國稅公告2013年 30號：出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣，下同），並按本公告的規定提供收匯資料；

未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策

4、根據財稅2012年39號通知：外貿企業出口貨物，沒有取得采購專用發票或進口增值稅繳款書，而是取得了普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物，適用免稅政策。這一條對於外貿企業來說也可以操作。

5、根據國稅公告2013年12號：2013年5月1日以後報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

總結以上所述，出口企業有時候不想對某幾票出口業務退稅時，可以根據上述的免稅政策自行對某幾票業務進行免稅。

具體方式有：

1、故意不做單證備案；

2、故意單證不齊，如報關單、代理出口貨物證明等；

3、故意不收匯，可透過離岸公司收取貨款，不進出口企業賬戶；

4、故意不在次年4月申報期截止前申報退稅，過期後在5月份申報期內做免稅；

5、對外貿企業而言，可以故意取得普票或開具專票時故意開錯品名或單位。

三、免稅的處理：

1、根據國稅公告2013年65號第八條的規定，出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子資料。

出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。

2、如果稅局有要求免稅的出口業務也要開票，開具沒有稅額的發票即可。

3、至於出口收入的申報，如果是生產企業則需要對增值稅申報表做相應的調整，把銷售額從免抵退欄調整到免稅欄；外貿企業無需調整。

四、延伸：企業如果想抵扣出口貨物的進項，而且覺得按徵稅處理更合算，怎麼辦？

1、 如果企業經過核算，出口業務改為徵稅更合算，可在錯過申報免稅的最後期限後再進行視同內銷的處理，即選擇在出口次年6月納稅申報期操作。注意，在這個環節，出口商品的價格是含稅價，處理時銷項稅是在裡面包含，而不是另外加提。

2、 如果稅局有要求徵稅的出口業務也要開票，按上述計算方法開具即可。

3、 至於出口收入的申報，可按正常銷售業務填報在表一的“開具其他發票”或“未開具發票”裡。