其他應收款、其他應付款看似萬能？其實隱藏了不少風險

很多財務人員有這樣的一個習慣，一旦遇到講不清、道不明的業務，統統核算計入“其他應收款”、“其他應付款”科目。

編輯

這樣處理真的可以的嗎？“其他應收款”、“其他應付款”是萬能的嗎？

今天我們來聊一下，這兩個科目隱藏的稅收風險。

一、定義

1、其他應收款

指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，反映了企業尚未收回的其他應收款項。

2、其他應付款

指企業在商品交易業務以外發生的，除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。

二、隱藏的風險

【案例】ABC公司為一般納稅人，股東老王向公司借款100萬，沒有簽訂借款協議和約定利息，財務人員掛賬“其他應收款-老王”100萬元，摘要為“無息借款”。

到了年末，該其他應收款餘額有什麼風險？

上面案例，屬於公司無償借款給自然人股東，主要有3方面的風險：

1。自然人股東補繳20%個稅風險

根據稅法規定，納稅年度內，個人投資者從被投資企業借款，在納稅年度終了後，既不歸還，又未用於企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅。

也就是說，這100萬元需按“利息、股息、紅利所得”繳納20萬個稅。

有啥補救方法呢？

定期清理股東的借款，在年底前歸還。第二年年初再重新借給股東，所謂“有借有還，再借不難”。

2。企業補繳6%增值稅風險

根據財稅【2016】36號文規定，企業無償借款給個人，視為視同銷售服務，需要繳納增值稅（用於公益事業或者以社會公眾為物件的除外）。

也就是說，公司向個人提供了貸款服務，按照金融機構同期同類貸款利率確認利息收入，對這部分利息收入補繳6%增值稅。

3。股東抽逃出資風險

若公司股東可隨意支取公司資金，容易導致財務制度和內控制度的混亂，還會造成股東卷錢逃走、公司週轉資金鍊斷裂的後果。

後期，若公司有新股東入股、發生股權變更等，其他股東就很可能要求原借錢不還的股東歸還公司借款，現實中因為借款糾紛走向法庭的案例也比比皆是。

4。資產損失稅前扣除風險

其他應收款確認收不回的時候，咱們首先及時會計處理，其次要注意正確的稅收處理。

比如，其他應收款的壞賬損失，想在企業所得稅稅前扣除，必須要準備損失的資料，備稅務檢查，稅收上資料是比會計資料要嚴格的。

準備的資料參考：《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告

2011年第25號

）。

確認壞賬的資料舉例：

1、相關事項合同、協議或說明；

2、屬於債務人破產清算的，要提供人民法院的破產、清算公告；

3、屬於訴訟案件的，應出具法院的判決書、裁決書或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

4、屬於債務人停止營業的，要提供工商部門登出或者吊銷營業執照的證明；

5、屬於債務人死亡、失蹤的，應有公安機關的證明；

6、屬於債務重組的，應有債務重組協議；

7、屬於自然災害等不可抗力而無法收回的，提供受災情況說明等

剛才說了其他應收款，接下來說說其他應付款風險。

【案例】ABC公司被稅務機關通知，由於公司賬上存在多筆5年以上金額超100萬的其他應付款，稅務機關認為，應作為無法償付的款項，確認收入，補繳企業所得稅。

ABC公司緊急聯絡了各個對方單位，補充提供了資料，向稅務機關證明，款項是在本年內即將支付的。

比如：提供了X公司書面要求還款120萬的記錄；與Y公司對賬後發現需要退回預收款項135萬……

最終，透過這些資料證明，有500萬不屬於無法償付的款項，無需補繳企業所得稅。

還剩下兩筆其他應付款：一筆101萬，確認聯絡不上對方單位，還有一筆107萬，發現對方單位登出了。

這兩筆其他應付款屬於不需要支付款項，會計上和稅法上要作為收入處理的，補繳52萬（208*25%）企業所得稅。