補開發票，折舊，5個熱點問題，尤其第二個，很多會計沒接觸過

一、4月份發生的銷售行為，貨款已打對方公司賬戶內，貨品也於4月出貨完畢，5月份補開發票稅率是多少？

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》規定：填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。 2018年5月1日前發生的增值稅應稅銷售行為，5月1日以後需要補開發票的按原稅率開具，開票系統可手工調整稅率。

二、企業大修改造期間停止使用的固定資產應當停止折舊嗎？

根據《企業會計準則第4號——固定資產》財會〔2006〕3號-4 第二十一條固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：（一）該固定資產處於處置狀態。（二）該固定資產預期透過使用或處置不能產生經濟利益。 另根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定， 固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

三、小規模納稅人申報增值稅比對銷售額是含稅還是不含稅？

原則上應為不含稅金額。

四、5月補發4月的工資部分是否能單獨進行申報個稅，以補交的形式或延期申報的形式進行繳納？

補發工資”是指因特殊原因，單位未按勞動合同約定正常發放工資，在賬目上做了計提工資處理，並在以後月份補發的工資。不符合上述條件的工資應併入發放當月的正常工資計徵稅款。（各地稅務機關對補發工資的個稅處理存在不同做法，建議企業及時與主管地稅機關聯絡，以當地稅務機關認可做法申報個稅）。

五、2016年開工自建的廠房，2016年5月1日後取得房產證，能申請簡易徵稅嗎?

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。一般納稅人出租其2016年5月1日後取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。根據《國家稅務總局關於房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》的規定，納稅人申報時，同時出具房屋產權證和契稅完稅證明且二者所註明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產權證上註明的時間早於契稅完稅證明上註明的時間的，以房屋產權證註明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上註明的時間早於房屋產權證上註明的時間的，以契稅完稅證明上註明的時間為購買房屋的時間。因此納稅人可按上述規定結合企業實際經營企業自行判斷是否符合上文所述簡易計稅的範圍，如符合，則可向稅務機關辦理簡易徵收備案手續享受簡易計稅方法計稅。如不符合，則不可以。