銷售自行開發生產的軟體產品增值稅如何計算

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按13%的稅率徵收增值稅後，對實際稅負超過3%的部分實行即徵即退。

例題位於市區的某軟體公司為增值稅一般納稅人，2021年1月經營業務如下：關稅12%進口一臺機器裝置，國外買價摺合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費摺合人民幣42000元、保險費摺合人民幣38000元；入關後運抵企業所在地，取得運輸公司開具的專票，註明運費16000元、稅額1440元。

支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款並取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規定應由該軟體公司代扣代繳的稅款

購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統一發票上註明車輛金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計26000元。

支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費，取得專票，發票註明金額5000元、稅額650元。

將某業務單元的實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一併轉出，收取轉讓款5000000元。

銷售自行開發的軟體產品，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發票。

640000+42000+38000=720000

720000*0。12=84600

720000+84600=806400

806400*0。13=104832

104832+1440=106272 進口可抵扣的增值稅

1000000/1。06*0。06=56603。77

支付辦公用礦泉水水費，取得專票，進項稅額可抵扣

將某業務單元的實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一併轉出，免增值稅

4000000*0。13=520000

進項：104832+56603。77+650+26000+1440=189525。77

520000-189525。77=330474。23

4000000*0。03=120000

330474。23×7%＝23133。20 城建稅

330474。23×3%＝9914。23 教育費附加

330474。23×2%＝6609。48 地方教育費附加

190000+10000）*0。1=20000 車輛購置稅