9月企業所得稅熱門問題整理

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅物件所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。今天小編為大家整理了以下幾個問題。

1．季節工、臨時工等費用如何進行稅前扣除？

答：按《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國稅總局公告〔2012〕15號）規定，企業因僱用季節工、臨時工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

2．企業發生的匯兌損失能否在企業所得稅前扣除？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十九條規定，企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。

3．某企業於2018年初與某律師事務所簽訂合同，聘請該律師事務所擔任企業2018年度法律顧問。律師事務所根據企業業務需要發生的異地辦案差旅費用（如交通費、住宿費等）9萬元，根據合同約定由委託企業承擔並計入企業差旅費支出。問：差旅費支出是否屬於企業與取得收入無關的支出或是否稅前扣除？

答：律師異地辦案差旅費用屬於律師事務所正常經營費用支出，可以計入其當期費用專案稅前扣除，但是委託企業不得稅前扣除該差旅費支出。

4．我公司因未能及時歸還銀行貸款，向銀行支付了罰息共計2萬餘元，支付的罰息可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

答：根據《企業所得稅法》（主席令第63號）第十條的規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。根據《國家稅務總局 關於釋出〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號）《A105000〈納稅調整專案明細表〉填報說明》的規定，第19行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

因此，銀行罰息屬於納稅人按照經濟合同規定支付的違約金，不屬於行政罰款，可以在企業所得稅稅前扣除。