會計新人跟老會計，差距大不大，從第3個問題上就能看出來

1、5月1日號稅率降為16，4月份銷售商品未開具發票，是不是需要填申報未開票收入納稅後，5月份才能開具17的增值稅發票？

納稅義務已經發生應及時開具發票，若確實因客觀原因未開具發票，則應先按未開票收入納稅申報。銷售貨物納稅義務發生在5月1日前的，適用17的稅率。

2、開票資訊上面的資料變了，一定要去稅局變更嗎？

根據《國家稅務總局關於全面推行增值稅發票系統升級版工作有關問題的通知》的規定，納稅人名稱、開票限額、購票限量、開票機數量等事項發生變更的，納稅人應到主管稅務機關辦理變更發行。納稅人識別號發生變化的，納稅人應到主管稅務機關辦理登出發行。因此如發生上述資訊變更，則應向稅務機關辦理稅控裝置的的相關變更事項。反之如不涉及上述資訊變更，可自行在稅控裝置進行變更操作。

3、企業向小額貸款公司貸款，利息較高，有借款合同和利息發票，利息能稅前扣除嗎？還是提銀行同期貸款利息扣？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。根據《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》規定，企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，准予扣除。（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。因此小額貸款公司貸款的利息支出，如符合上述准予扣除規定且取得有效合法扣除憑證的，可在企業所得稅稅前扣除。如沒有取得有效合法憑證或不符合上述要求的，則不可扣除。

4、5月1日以後，如果納稅人沒有以前月份需要開具17的增值稅發票，而故意選擇17的稅率開具，有什麼後果？

這屬於“不合規”發票，不符合規定的發票，不得作為稅收憑證：不能進項稅額抵扣、不能企業所得稅稅前扣除、不能土地增值稅稅前扣除等。如果企業不按照規定開具發票，按照發票管理辦法會受到相應的處罰。

5、企業所得稅申報上的營業收入包括什麼收入？營業成本包括費用嗎？

包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。營業成本包括主營業務成本、其他業務成本和視同銷售成本，不包括費用。